解立珍

[摘要]当前财政不断深化改革，对事业单位的内部控制的要求也不断增强，而对内部控制进行加强能够使事业单位的财务管理工作得到有效的保证。而从目前来看，我国的事业单位虽已经对内部控制的相关管理制度进行建立，但对内部控制进行实施的过程中仍然存在着很多问题，究其原因就是与内部控制的执行力相对缺乏有关。因此，对事业单位内部控制的执行力应进行加强，以提升内部控制的效果。

[关键词]事业单位；内部控制；执行力；财务管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736127

1事业单位内部控制执行力方面的现状

11内部控制系统不够完善

从目前来看，我国事业单位虽然已经建立了内部控制管理制度，但整个内部控制系统仍然不够完善。这种不完善性主要体现在以下几个方面：首先，事业单位对已经建立的内部控制管理制度未能够很好地去履行和遵守，制度的建立过于形式化，原因在于事业单位相关部门对内部控制的意识不强，未能够意识到内部控制对事业单位的重要性，并且相关的财务人员还缺乏对基础知识进行系统化学习，使每一项财务工作的结果不能够得到有效的落实，从而导致对财务管理的监督不能够有效地进行，而内部控制的执行力更不能够达到相关的要求；其次，基础理论未能够与实践操作相结合，从而无法对内部控制的完整性进行保障。在事业单位中进行内部控制，其目的在于维护事业单位的稳定运行，使事业单位的发展合理有序，并创造出更多的社会经济效益。然而，当前的内部控制制度虽已制定，但实施的效果较差，从而导致制度和实施脱节，在事业单位组织一些经济活动过程中，由于刚性不足，而导致财务纠纷不断出现；再次，岗位的设置方面随意性过强，尤其是在财务的相关岗位上，仍存在几个岗位由一人兼职的现象，这就使内部控制得不到有效的执行和实施，更为严重的是许多决策者还充当着执行者的身份，导致相关的管理工作出现严重的问题；最后，相关工作人员的职责模糊不清，当工作出现问题时，相关工作人员便互相推诿责任，并且在内部控制相关工作中，一些工作无人管理，导致内部控制工作缺乏相应的完整性。

12奖惩制度不够完善

奖惩制度对于内部控制工作来讲非常重要，无论单位的性质如何，单位中都应该建立健全奖惩制度，这是因为奖励能够激励单位的工作人员以积极向上的态度进行工作，而相应的处罚则能够端正相关的工作人员的工作态度，从而保证工作的质量，提高工作的效率，并且还能够对工作人员的综合能力进行提高。但是我国事业单位目前却未能够建立健全奖惩制度，从而导致在事业单位内部控制工作执行的过程中，缺乏相应的动力和约束力，导致对内部控制工作的执行力不够，从而影响了内部控制的整体质量。除此之外，奖惩制度还应该有相应的标准，使得工作人员了解如何做能得到奖励，如何做能受到惩罚，奖惩制度的相关标准往往是工作人员工作的方向。而目前有些事业单位虽然已经建立了奖惩制度，但奖惩制度的相关标准却不够明确，并且有些事业单位不仅没有建立相应的标准，而且对奖惩制度的实施也未进行落实，导致奖惩制度成为了一纸空谈，与未设立奖惩制度无异，这些做法都会导致工作人员工作的积极性降低，更加不利于内部控制工作执行力的提高，并使事业单位内部控制工作雪上加霜。

13内部审计缺乏合理的程序

在内部控制工作中，内部审计工作尤为重要，这项工作是反映事业单位财务工作准确性的检验手段，因此，应该对事业单位的内部审计工作中的每一个环节都要认真对待。而从当前来看，事业单位的内部审计合理的程序较为缺乏。事业单位在进行人员和系统的配置时，不能够从各自单位的自身实际出发，导致事业单位在内部审计工作方面未能够按照正常的程序进行。而当事业单位内部审计的程序有所缺失的情况下，导致相关部门的监督职能得到削弱，从而导致对内部控制的执行力不够。除此之外，存在一些事业单位的审计人员自身素质能力仍然较弱，这会直接导致内部控制的质量出现问题。

2加强事业单位内部控制执行力的有效措施

21完善内部控制系统

对事业单位的内部控制系统进行完善需要做到以下几点：首先，应该将未完善的内部控制相关制度进行完善，使内部控制工作有据可依；其次，加强事业单位的全体工作人员的内部控制意识，尤其是领导层和管理层人员应该发挥模范带头作用，使内部控制工作深入人心；再次，对完善的财务管理制度进行建立，并使财务工作人员的管理能力得以提高，同时还应该使内部控制工作的岗位进行落实，使每个工作人员都能够各司其职，并且需要建立岗位责任制，以防止职位出现混乱；最后，应严格管理国有资产。国有资产是内部控制的重要内容，财务人员对其进行管理，应该将财务账目流水编制得具体化、明确化，并需要有专门的财务人员进行管理。

22完善奖励制度

由于奖励制度能够提升内部控制工作人员工作的积极性，使工作人员内部控制工作的执行力得到提升，因此，需要建立完善、明确的奖励制度。使工作人员了解针对内部控制工作做什么、如何去做，并可以通过健全的奖励制度使工作人员能够加强对内部控制工作的实践。与此同时，事业单位还应该设立一个负责奖惩评价的部门，对内部控制工作人员的工作進行定期评价，从而提高工作人员对内部控制的执行力。

23完善内部审计程序

由于当前内部审计程序仍不够完善，并且其作用也得不到正常的发挥，一般来讲，审计工作在内部控制中发挥着重要的作用，当审计部门进行相应的工作时，一定要保证审计工作能够公正公平，并具备一定的客观性和独立性。而参与审计的工作人员也应该具备较高的素质，使其做出的审计结果能够符合客观实际，并且还能够按照正常的审计程序来进行。与此同时，内部审计应发挥其实质性作用，并了解被审计人员的心理状态，从而保证审计工作能够正常完成，最终使内部控制的执行力得到有效的提高。

3结论

综上所述，内部控制工作在事业单位的作用较大，而从目前的我国事业单位在内部控制的执行力方面仍有所欠缺，因此在对此问题进行思考的过程中，需要及时发现有关内部控制执行力方面的问题，并根据这些问题进行改正。本次研究主要是从内部控制管理的制度、奖惩制度、工作人员岗位职责的分配以及审计程序等方面来进行的，是对当前内部控制执行力存在的问题加以解决的重要方法。

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