李淼焱（中国财政科学研究院博士后流动站 北京 100142）

数字经济给增值税征管带来的挑战及应对思路*

李淼焱＊（中国财政科学研究院博士后流动站 北京 100142）

在经济全球化背景下，数字经济具有流动性、数据依赖性、网络效应等特征，并具有多层面商业扩展、垄断或寡头垄断的倾向，这些特点为跨国公司规避增值税提供了可能。本文旨在讨论数字经济模式给传统增值税征管带来的挑战，并借鉴欧盟经验，为完善我国增值税管理制度提出建议。

数字经济 税基侵蚀与利润转移 增值税

以信息和通讯技术为基础的数字经济，不仅改变了传统的商业模式，也改变了跨国公司整合全球价值链的方式，同时对全球税收规则和税收体系造成巨大冲击。除了传统的跨境所得税问题，数字经济还带来了新的货物劳务税问题，特别是对全球普遍开征的增值税带来了征管难题。近年来，数字技术的运用使得增值税欺诈日益增多，增值税税收收入严重流失。

在国际贸易中，不同国家对同一笔交易的征税权评定标准不同，是造成国际贸易中双重征税风险的重要原因。为了应对数字经济发展对增值税征管体系带来的挑战，欧盟作出了一系列应对措施。2016年6月欧盟议会通过了欧盟委员会提交的《增值税行动计划》，制定出2016-2017年欧盟的增值税改革计划，其中提出了多项针对数字经济带来的征管问题的应对建议。数字经济在中国方兴未艾，电商平台的跨境交易如火如荼，有必要借鉴欧盟经验，尽早制定办法，积极应对数字经济模式带来的增值税征管风险。……