桂毅茜

摘要：全面预算管理是现代管理的重要手段，它对于企业实现战略目标、提高经营管理水平、实现可持续性发展有着非常重要的作用。而中国的第三方支付行业发展至今已有七个年头，经过上一轮的优胜劣汰后，生存下来的企业要想取得进一步地发展，引入全面预算管理，刻不容缓。本文笔者深入剖析了我国第三方支付行业目前预算管理的现状，并具体分析了第三方支付行业实施全面预算管理所必须建立的两大体系，即组织管理体系和指标体系如何具体建立的问题，在实际工作中具有很强的借鉴作用。

关键词：第三方支付行业 全面预算管理 指标体系

中国的第三方支付行业发展到今年，已有七个年头，整个行业在发展过程中，受国际趋势以及各项国家管制政策相继出台的影响，原有的企业在业务和管理模式上经历了一定的摸索阶段，企业规模发展参差不齐。然而，行业发展到今天，经过前一轮的优生劣汰后，生存下来的企业需要进一步加强内部管理，使企业走向标准化管理模式，才能在下一轮的竞争中处于不败之地。本文认为实施全面预算管理刻不容缓，实现资源的有效配置，建立起从计划到执行到考核的一套企业整体经营活动安排体系，为企业长期的稳定发展提供坚定的保证。

一、全面预算管理的概念

全面预算管理是对企业内部各部门的财务和非财务资源进行重新有效配置，运用预算考核控制组织开展协调企业的各项经营活动，它是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排。全面预算管理的过程就是企业战略和年度目标分解、计划、执行、控制、实现和奖惩的过程。管理目的在于以计划、预算、控制、协调、考核为手段，管理企业生产经营活动的全过程，完成年度经营目标，最终实现企业战略目标。因此，实际全面预算管理的企业，将发生以下几方面的变化：

（一）管理级次的变化：企业高层的管理职能逐渐转向长远战略目标的规划，重点负责对下属单位进行业绩考核，企业内部管理级次发生实质性的变化。

（二）管理流程的变化：预算目标的制定是为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从而合企业从人治转变为制度流程管理机制。使管理更加标准化，客观化，减少人工干预的成份。

（三）管理意识的变化：计划和预算制定可以强制管理者提前考虑工作开展，预算质询工作将可行性论证、部门冲突提前进行推演，预算制定过程的充分沟通可以减少操作中的隔阂，同时也明确各部分的分工。预算编制的过程，是促使各级管理者提高提前管理意识的过程。

（四）考核依据的变化：预算管理促使企业更有效地配置资源，通过预算执行情况分析，实现企业各部门利润最大化，为企业考核、奖励、激励员工提供依据，并且这个依据更加客观，更有说服力。

二、第三方支付行业全面预算管理现状

通过对全面预算了概念分析，我们不难看出他对于提升企业的管理水平，促进企业长期战略目标的实现有着重要的作用。但是，从实际操作层面来看，目前的第三方支付企业要么还未涉足全面预算管理来提高企业管理水平，要么在实施全面预算管理中存在很多误区，主要概括为以下几个方面：

（一）预算管理认识存在着误区

很多企业是为了实现全面预算管理而预算管理，预算管理流于形式，只是为了应付董事会的要求，而不是制定切实可行的管理规则。预算管理的认知存在着一定的误区。很多企业把预算管理工作制定的过于具体与细化，虽然在客观上有助于预算管理工作的实施，但是，在很大程度上也造成了整体的预算管理水平的下降，不利于企业相关单位与组织积极性的发挥。另外，还有的企业在执行全面预算管理的过程当中比较僵化与守旧，缺乏灵活的反应与调节机制，导致预定的预算管理与实际的企业运营环境之间存在着比较大的落差。还有的企业部门过度局限于企业预算的限制，仅仅关注本部门预算管理目标的实现，对整个企业的发展目标缺乏全局观的思考。

（二）全面预算管理与内部控制存在不协调的现象

全面预算管理和内部控制都是企业规范经营行为，提升管理水平，实现经营目标的重要手段。但是，两者在实施过程中存在不协调的现象，未产生协同效应。企业往往把两项工作看成是相对独立的，并没有利用好内部控制管理机制来落实全面预算管理，而产生一定的协同效应，达到事半功倍的效果。

（三）企业全面预算管理缺乏必要的制度规范

全面预算管理在实施的过程当中需要完善的制度与组织体系来进行辅助与支撑。但是，在很多企业中，全面预算管理在对企业的发展以及约束与指导层面作用的发挥还存在着很大的提升空间，甚至一些企业仅仅在形式上进行了所谓的全面预算管理，其在具体的实施层面上面临着缺乏必要的制度保障以及手段支持等层面的压力。无论是在相关的岗位设定方面，还是在具体的职责界定层面，很多企业还存在着很大程度的管理漏洞与不足。这种不足不仅在客观上影响着企业全面预算管理工作的开展，也为企业的长期稳健发展埋下了隐患。所以，将企业的全面预算管理从制度层面来进行落实与实施将是今后提升企业全面预算管理水平的重要路径。

（四）全面预算管理与绩效考核体系不关联

预算管理的另一个突出问题就是部分企业与企业绩效管理体系存在脱现象。例如，一些企业预算管理考核没有与企业管理层以及员工的薪酬待遇挂钩。这就在客观上导致了企业从业人员在进行全面预算管理的过程当中缺乏必要的主动性与积极性。在这种恶性的循环状态之中，企業在预算管理以及人力资源管理和企业的宏观调控等诸多的方面都面临着很大的挑战，全面预算管理实施得不到相应的保证。

三、第三方支付行业全面预算组织体系

全面预算管理组织体系一般由预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算管理执行机构三个层次构成。目前全国性的第三方支付公司的管理架构大都是总分公司模式，总公司作为管理机构，机构设置比较健全，全面预算的决策机构及工作机构一般设在总公司，总公司业务部门及分公司一般就是预算管理执行机构。总公司管理层确定了全面预算的战略目标及具体的实施方案后，总公司各部门及分公司进行全面的贯彻实施，达到总分联动的状态。endprint

四、第三方支付行业全面预算管理指标体系

第三方支付行业根据自身的行业特点，需要制定自己的一套预算指标体系。本文将企业的全面预算分为业务预算及财务预算两大类，业务预算根据第三方支付企业涉及的业务类别进行分类，财务预算分为经营预算、投资预算、筹资预算、资金预算、资本预算这五大类。

对应的指标就分为业务指标和财务指标，业务指标与财务指标在量上形成一定的对应关系。

（一）业务预算指标体系

第三方支付行业按人民银行颁发的牌照的业务类型主要分为银行卡收单业务、互联网支付业务、预付卡发卡和受理业务等，企业需按这些业务类型，确定相应的业务预算指标。

1.银行卡收单业务：银行卡收单业务是指第三方支付企业向商户提供的本外币资金结算服务，就是最终持卡人在第三方支付企业签约商户那里刷卡消费，第三方支付企业进行结算。结算的过程就是从商户那边得到交易单据和交易数据，扣除按费率计算出的费用后打款给签约商户，通常我们会俗称线下收单业务。针对这种业务类型，确定的业务预算指标如下：

（1）当期新增商户数：第三方支付机构当期新签约的商户数量。

（2）当期新增终端数：第三方支付机构当期新签约的商户所布放的终端数量。

（3）累计商户数：第三方支付机构截止当期累计结存的正常商户数量。

（4）累计终端数：第三方支付机构截止当期累计结存的正常商户的终端数量。

（5）有效商户（终端）数：有效商户（终端）数=有交易的商户（终端）数/累计商户（终端）数。

（6）当期交易笔数：当期所有商户的有效交易笔数。

（7）当期交易额：当期所有商户的交易合计金额。

（8）单台收益：单台收益=当期商户手续费合计额/当期平均累计终端数。

通过以上业务指标，可以清晰地看出企业该项业务的发展情况、创收能力以及商户的质量，为企业经营决策提供有力的数据支持。

2.互联网支付业务

互联网支付业务主要是第三方支付公司在收付款人之间作为中介机构提供基于网络的收款付款行为，第三方支付公司有自己的支付平台，同时对各方提供结算服务，通常我们会俗称线上支付业务。按照实现方式的不同，我们会分为网关业务、代收代付业务、移动支付业务。根据这些交易类型，确定的业务预算指标如下：

（1）当期新增商户数量：当期新增线上网关、代收付、移动支付业务商户数。

（2）当期线上交易笔数：当期网关、代收付、移动支付业务商户的交易总笔数。

（3）当期线上交易额：当期网关、代收付、移动支付业务商户的交易总金额。

3.预付卡发卡和受理业务

所谓预付卡是指是指发卡机构以盈利为目的，通过特定载体和形式发行的，可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡；按信息载体不同分为磁条卡、芯片（IC）卡。通常的业务形式是第三方支付机构与众多商家签订协议，布放受理POS终端，发行一张跨行业消费的预付卡，可到众多联盟商户刷卡消费。顾名思义，预付卡发卡是指第三方支付机构发行并销售预付卡的业务，预付卡受理是指第三方支付机构布放受理POS终端，受理预付卡消费的业务。针对这种业务类型，确定的业务指标如下：

（1）当期预付卡发卡总金额：当期发行预付卡完成冲值的总金额；

（2）当期预付卡消费总金额：当期已发行的预付卡在特约商户实际消费的总金额；

（3）预付卡签约商户数：第三方支付机构所签约的联盟商户的总数，联盟商户的数量和质量决定了预付卡的销售业绩。

以上业务指标，第三方支机构根据自己所涉及的业务类型合理选用，编制预算，合理地确定长短期业务规模，为财务指标的编制提供依据。

（二）财务预算指标体系

1.经营预算指标

经营预算指标是指企业在预算期内反映企业经营业绩、成本费用情况、资产周转速度以及持续经营能力的财务指标。主要有：

（1）主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入×100%。

（2）净资产收益率=净利润/平均净资产×100%。

（3）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%。

（4）应收账款周转率=营业收入净额/平均应收账款×100%。

（5）存货周转率=营业成本/平均存货×100%。

（6）营业收入增长率=营业收入增长额÷营业收入总额×100%。

（7）总资产增长率=（本期总资产增长额÷年初资产总额）×100%。

2.投资预算指标

投资预算是指企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资、权益性投资和债权性投资。企业主要通过投资总规模、预计投资收益率这两项指标来总体把控，具体要求细化到每个具体的投资品种及项目。

3.筹资预算指标

筹资预算是指企业在预算期内需要借入的长短期借款、经批准对外发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。核心指标有两个：

（1）资产负债率=负债总额/资产总额×100%。

（2）利息支付倍数=（利润总额+财务费用）/财务费用。

在编制筹资预算前，需利利用流动比率、速动比率、现金比率、资本周转率等反映企业长短期偿债能力的指标先进行分析，再确定企业的整体筹资规模。

4.资金预算指标

是指企业在预算期內预计实现的资金收入和发生的资金支出的预算。资金预算主要通过现金流量表的编制来确定企业整体的资金支付与收入的配比，从而具体细化形成企业资金收入预算和资金支出预算。

综上，在整个全面预算体系中，企业统一思想，确定好未来的战略目标是最重要的一步。全面预算为企业实现战略目标提供了有力地保障，合理的组织体系和指标体系，是全面预算是否具体落实到位的强有力的支持。第三方支付企业发展到现阶段，如果能将全面预算这一管理手段全面应用到企业日常工作中去，企业将实现可持续性地发展。

参考文献：

[1]廖敏霞.我国企业实现全面预算管理的实践与控讨[J].企业经济，2013，（05）.endprint