(西南财经大学 会计学院，四川 成都 611130)

公允价值计量特征、审计师行业专长与审计费用

唐嘉尉刘玉玉

(西南财经大学会计学院，四川成都611130)

本文以2007～2014年我国A股上市公司为研究对象，探讨公允价值计量特征对审计费用产生的影响，并进一步考察审计师行业专长对两者关系产生的调节作用。研究结果表明，上市公司采用公允价值计量会增加审计费用，且审计费用随公允价值计量程度的加深和范围的扩大而增大；审计师行业专长会加强公允价值与审计费用之间的正相关关系。进一步研究发现，当客户谈判能力较高时，公允价值引起的审计费用上升能得到一定程度的抑制；基于稳健性考虑，当公允价值计量资产增加或负债减少时审计师会收取更高的审计费用；基于风险考虑，当公允价值计量负债增加时审计师会收取更高的审计费用。本文的研究结论有助于更好地理解审计师在公允价值审计中的定价策略，可以为会计师事务所合理进行审计定价提供参考，同时也为进一步鼓励事务所做大做强提供经验证据。

公允价值计量；审计师行业专长；审计费用

一、引言

决策有用的计量观要求我们更多地使用公允价值进行核算，公允价值成为继历史成本、重置成本、可变现净值、现值等会计准则体系中重要的计量属性之一。2014年财政部颁布的《企业会计准则第39号——公允价值计量》进一步推动了公允价值的发展。公允价值计量能显著提高会计信息的价值相关性[1]，但计量过程中运用的主观判断会使会计信息可靠性受损，加大财务报告的不确定性[2]。……