◎戴艳茹 郭丽华

论电力企业税务筹划的管理与技巧

◎戴艳茹 郭丽华

随着市场经济发展速度的逐渐提升，各企业也开始将对自身结构进行优化升级的工作提上日程。作为企业运营管理的重要组成部分，税收筹划具有的重要性自然不言而喻。文章首先分析了电力企业对税务进行筹划的必要性，然后通过理论与实际相结合的方式，根据我国电力企业的发展现状，从税额筹划、税率筹划和税基筹划三个方面，分别有针对性地提出了税务筹划的管理以及技巧，希望能够在某些方面为电力企业相关工作的开展提供帮助。

作为典型的资金密集企业，对电力企业而言税务筹划及管理具有十分重要的作用，但是通过调查能够发现，由于电力企业往往兼具规模较大和专业技术强的提点，财务税收人员无法保证根据所在企业的实际情况对税收政策进行最为合理的应用，甚至还会因此产生相应的纳税风险。想要避免这一情况的出现，关键在于，对税务筹划所涉及的管理与技巧加以掌握，保证在工作开展过程中，工作人员可以在短时间内确定符合企业需求的纳税方式与管理技巧。

电力企业对税务进行筹划的必要性

在经济全球化趋势愈发明朗的当今社会，对各企业而言，想要保证自身仍旧能够得到长足的进步，关键在于对企业结构加以优化，税务统筹自然成为对企业进行经营和管理过程中不可缺少的组成部分。自从我国加入WTO，市场经济的发展速度越来越快，同行业企业间的竞争十分激烈，由此可以看出，电力企业对税务进行筹划具有十分重要的现实作用。

对于肩负沉重增值税压力的水电厂而言，政府只需要允许其对所出售电价进行小幅度提升，便能够有效环节高税负的压力。同理可证，若将电价向下进行调整，即使水电厂所肩负增值税税负有所下调，也未必获得实质性的利益。这里涉及到的问题便是税收成本和电价之间的联动性，暂不考虑电价调整情况，通过对税收成本进行降低的方式获取更高利益，从而保证税后利益能够得到大幅度增加，正是各电力企业长久以来始终追求的目标。对税收成本、投资决策、生产经营三者间具有的关系加以掌握，并对我国现阶段税制改革情况及未来发展趋势加以了解，对于电力企业而言是很有必要的。

电力企业税务筹划的管理以及技巧

税额筹划。税额筹划指的是电力企业在合法前提下，对税收政策中涉及减半征收或是全部征收的政策加以应用，以此来达到减少应税额甚至解除纳税义务的目标。由于电力企业所生产的产品属于“三废”产品，因此，电力企业能够享受到相应的减税或是免税政策。例如，在税务机关批准的前提下，利用电厂产生的热水对养殖业进行发展，便能够享受到相应的优惠政策。另外，通过调查能够发现，绝大多数电力企业都具有较大的资金流量，需要缴纳的税额数量自然较多，若财务人员额可以通过对缴税期限进行合理应用的方式，使得缴税时间可以向后适当延长，就等于为所在电力企业争取到了等额的无息贷款。例如，某电力企业某月应缴2亿元的企业所得税，起征日期为1日和15日，那么，该企业在15日对所得税进行缴纳，就能够将这笔钱多保留14天，根据银行利率对其进行计算，总利息收入约为5.5万元。总的来说，电力企业能够应用到的纳税筹划种类极多，电力企业应当在遵守我国法律的基础上，对筹划纳税法进行合理应用，保证企业综合竞争力的有效提升。

税率筹划。在对税率筹划技巧进行分析前，首先需要对低税率筹划法的概念进行介绍。低税率筹划法指的是纳税人通过合法途径，利用较低税率完成对课税对象进行计税的工作，达到适当减轻自身所肩负税收负担这一目的的税务筹划法。但是需要注意一点，对不同来源资金进行组合配置生成的资本结构往往存在明显的差异性，无论是资本成本、财产风险还是利益冲突都会有所变更，电力企业股东掌握的财富也会受到影响。如何利用基本融资行保证股东权益始终呈现出合理的比例，进而提升资本结构的科学性，是现阶段电力企业财务管理部门需要重点解决的问题。纵观国内外能够发现，现阶段，已经有部分国家对经济开发区以及经济特区进行了设立，这样做的目的是激发投资者对不同经济业务进行经营的积极性，另外，在经济开发区以及经济特区中，政府部门往往还会有针对性的颁布对税收加以优惠的政策，例如减少纳税环节或是税率。

税基筹划。税基筹划法指的是纳税人对税基进行相应的缩小，以此来达到减轻所肩负税收负担的目的。作为计税依据而存在的税基，在满足相关要求的前提下，与税额大小呈正相关关系，也就是说，随着税基的减小，纳税人需要肩负的税收负担就越轻。通常意义上来说，包括电力企业在内的大部分企业，现阶段所应用的对外筹资方式主要有两种，分别是负债筹资以及股本筹资。研究结果表明，电力企业资产所具有的市场价值为最大时，负债比例即为企业最佳资本结构。例如，对企业所得税进行计算的公式为：应纳所得税=应纳税所得×所得税率

其中，应纳税所得代表的即为税基。通过对上述公式进行分析能够发现，在保证所得税率固定不变的前提下，应纳所得税会随着应纳税所得的变化而变化，这就是人们常说的税基避税原理。

通过对上文所叙述的内容进行分析能够看出，作为以竞争为核心的经济形式，市场经济不仅为各企业提供了与之前相比更加广阔的发展空间，同时还带来了更加严格并且残酷的竞争法则。虽然电力企业所处行业现阶段在我国仍旧属于垄断行业，但是作为加快市场发展的主力军，只有保证对电力企业所具有生产效率进行有效提升，才能使其在竞争愈发激烈的市场中占据一席之地，也才能为社会的稳定前进奠定良好基础。

（作者单位：国网新疆电力公司哈密供电公司）