戚素梅

摘要：内部控制是单位管理的核心部分，而内部控制制度对现在的管理制度来说也是比较重要的，对行政事业单位的管理有着很大的影响，因此，行政事业单位加强内部控制的建设是很必要的，它不仅可以使行政事业单位的管理水平得到改变，也可以使行政事业单位的各种能力得到改善。由于我国在财政体制方面进行改革，内部控制已变得越来越重要。本文就行政事业单位内部控制的研究，发现行政事业单位存在很多问题，针对这些问题并提出了与之相对应的策略。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

一、引言

目前，由于国家对经济方面的改革，行政事业单位在会计方面的管理也有所改变，人民对会计工作的要求也变得越来越高，原始的会计工作已不能满足现在行政事业单位的需要。所以我国财政不得不进行改革，由此而来，行政事业单位的事务也就变得越来越多，所面临的风险也会增加。由于行政事业单位的内部控制起步比较晚，发展比较慢，没有一些经验作为指导，从而导致一些问题的产生，给内部控制带来很大的影响，因此行政事业单位进行内部控制的建设是非常必要的。

二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）行政事业单位缺乏内部控制的意识

意识是行动的基础，只有具有内部控制意识才能使行政事业单位更好地展开活动，同时内部控制意识对行政事业单位里内部控制的实施情况有着很大的影响。许多行政事业单位对内部控制没有任何意识，也就忽略了对内部控制的管理，使单位长期处于一种比较放松的状态，影响了行政事业单位正常的工作，是内部控制没有起到它应有的作用。由于工作人员对内部控制的不关心态度，使内部控制的工作比较混乱，对部门和行政事业单位都产生一定的影响，部门之间的矛盾也就凸显出来了。没有明确的责任制度，同时也失去了它对风险的控制效力。

（二）内部控制制度不健全

行政事业单位的内部控制起步比较晚，内部控制制度也没有形成一套完整的、合理的、比较规范的系统制度，对行政事业单位的发展没有明确的指导方向。如今财务部已经出现了对内部控制的规范要求，但是并不适用于所有的事业单位，尤其对行政事业单位之中特殊的单位来说，各方面都有很大的不同。基于现有的关于内部控制的法律法规，有些甚至不符合法律的要求，因此不能在实际工作中使用。

（三）内部控制的执行力度不够

由于行政事业单位对内部控制缺乏意识，因此，对内部控制工作也就非常懒散，对工作要求不能及时地快速地进行处理。在内部控制形成的开始时，行政事业单位对内部控制的工作都是漠不关心，内部控制的一些工作并没有落实，更别说按照要求去处理了，针对这一情况，行政事业单位并没有采取一定的措施，只有在出现问题的时候才去关注一些内部控制的问题。长此以往，内部控制无法发挥它对风险方面的作用，也就显得没有任何意义了，以至于内部控制在工作上的优点也就没办法展示出来。执行力度的缺乏，使得内部控制资源处于浪费的状态，内部控制存在于行政事业单位中，但却没被使用，不但没给行政事业单位带来好处，有时单位反而还要去处理一些内部控制上的一些事情，在此基础看来，由于执行力度的缺乏，使内部控制降低了单位的工作效果，单位也就处在了风险的风口浪尖上。

（四）经济活动中风险评估机制的缺乏

现在许多单位的经济活动都面临着市场竞争，而行政事业单位也不例外，由于竞争比较激烈，所以会出现一些财务方面的风险，但是行政事业单位的内部控制建设中存在的一些问题，不能给行政事业单位提供一些关于风险的预防措施，导致行政单位里没有风险防范意识，缺乏风险评估机制，在风险相关方面的情况都不是很清楚，给内部控制制度建设带来了一定的难度。

三、行政事业单位加强内部控制建设对策

（一）增强行政事业单位的内部控制意识

为了使行政事业单位更好地发展，做好内部控制管理是必要的，而内部控制管理的建设，首先应该具有内部控制意识，让更多的人了解内部控制，发挥内部控制在行政事业单位中的作用，使各部门改变以前对内部控制那种无所谓的看法，并对内部控制加以重视。其次，行政事业单位还应该整一些关于内部控制的活动，如：内部控制知识竞赛，内部控制的讲座等，让各部门积极参与进来。再次，还要加强内部控制的宣传，使工作人员了解到内部控制可以降低单位的风险，以及可以提高自己的工作水平，鼓励更多的工作人员开始注意内部控制建设，并积极主动的参与其活动来提高自己各方面的能力。在单位内部，单位负责人应起到一个领导者的作用，对内部控制的建设更加关注，并更加深入地了解内部控制建设的相关方面，用自己的行动来为内部控制建设做出贡献。单位负责人应该充分了解内部控制相关的工作，并使每个工作岗位的人员都能充分发挥他们的长处，从自己做起，然后通过会议等形式去改变其他人对内部控制的看法，从而增加全体工作人员对内部控制的意识。另外，对于内部控制的工作要明确化，使每个人都能各尽其责，将内部控制和工作能够很好地结合，形成一个良好的工作环境。

（二）健全行政事业单位的内部控制制度

内部控制制度的完善为行政事业单位的发展起到了指导作用，给其他行业的内部控制建设带来了参考作用。行政事业单位要规范自己的行为，按照内部控制的说法，考虑本单位运行的一些情况，制定出符合本单位情况的、比较科学的、合理的、系统的内部控制制度。首先，要按照社會经济的一些要求，制定一套内部控制制度，使控制制度具有科学性、可操作性，从而确保了内部控制工作的正常运行。其次，根据内部控制的工作要求要进行岗位的设置，使内部控制的工作岗位更加合理，每个岗位的职责特别明确，做到权责分明，确保岗位之间的任务明确。再次，行政事业单位应该关注于对人才的培养，实行对工作人员进行定期的培训，来提高他们的专业能力和知识水平，建设出更好的内部控制制度。最后，经济环境在不断地变化，行政事业单位的实际情况也会有所不同，因此，行政事业单位应该及时地对已经不适用的内部控制制度进行修改和完善，从而使内部控制制度能够被充分的应用，给行政事业单位带来更大的利益。

（三）落实内部控制执行

在内部控制的开展活动中，应当从上至下开展内部控制制度的执行活动，由单位负责人和各个部门的负责人带头实施内部控制制度的环节流程，起到带头示范作用，督促下属部门的内部控制活动落实和执行开展。以部门为单位开展对内部控制制度的具体学习和认识，制定学习限定期限和实际开展试行适应的期限，制定内部控制推进和落实的时间表，根据时间表落实内部控制活动的执行和开展。对积极实施内部控制活动、带头学习的部门和个人，开展激励和奖励活动，对内部控制进展缓慢不作为或是故意拖延的部门和个人，考虑对其处罚和批评，做到奖惩分明，强调内部控制的势在必行和必要性。落实内部控制的执行帮助行政事业单位加强单位内部自我管理和自我激励的步伐，辅助行政事业单位在正常发展轨迹上的平稳运行。

（四）建立风险评估机制

行政事业单位的经济活动处于随时会带来风险的环境中，对这一情况，行政事业单位应该做好准备，首先，要对风险有个认识，并有一定的针对风险防范的意识；其次，对风险要进行好好的分析，并成立专门的关于风险研究的部门，并对风险进行详细的评估，在风险到来时，有一定的措施，进而使单位及时避开风险，对资产起到保护的作用。

结束语

内部控制的建设是一个漫长的过程，不是一下就可以完成的，需要做很多工作，并不断努力，对其进行定期的评估，发现其在建设过程中可能存在的问题和不够完善的方面进行改进和创新。内部控制不是建设完成就不再关注，而是需要我们在不同的时期都要对其进行发现问题并加以改善。内部控制的建设对预防风险有很大的作用，采用的是从源头上解决问题，使资金能够更加充分的使用，进而达到内部控制的要求。

参考文献：

[1]郭艳婷.初探行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2016（03）

[2]万志梅.简析行政事业单位内部控制中的问题及对策[J].财经界（学术版），2016（08）