王昉

摘要：大数据技术的不断发展为设计工作的开展提供了新的途径，促进了审计工作的迅速发展。但是大数据技术在审计工作中的应用也为审计带来了新的风险，在文章当中笔者对大数据背景下的审计风险进行了分析与研究，旨在促进大数据背景下审计工作的进一步发展。

关键词：大数据；审计风险；审计模型

一、引言

从审计工作的发展历史来看，审计工作的发展往往都是以数据技术的发展为前提。在最近几年当中，大数据成为数据产业的新热点，也为审计工作的发展带来了新的动力，在未来一段时间，大数据审计必将成为审计工作开展的主要模式。同时在最近几年当中由于审计风险所导致的问题在社会当中层出不穷，人们迫切通过大数据技术促进审计工作的全面发展。同时大数据审计当中所存在的风险也引起了人们的广泛关注，在这样的背景下许多专家与学者都对大数据审计进行了深入的分析与研究，在本文当中，笔者查阅了大量的文献，对现阶段大数据审计的风险进行了必要的探索。

二、大数据为审计工作带来的变化研究

（一）实现了审计资源的再分配

审计工作属于一种服务产业，因此，审计人员不仅需要考虑审计风险，同时还需要考虑审计工作的成本与效益。大数据技术的不断发展，为审计人员带来了海量般的数据，但是其中很大一部分是无意义的，这就要求审计人员必须要具备一定的数据挖掘能力。但是审计人员也可以从单纯的数据当中解脱出来，只需要学习数据处理的相关内容，从而适应大数据背景下的审计工作，同时审计工作也必然逐渐转向数据分析的方向，因此审计资源也必然会向着这方面不断倾斜。此外，数据的过度挖掘也会导致一系列问题的产生，比如侵犯他人隐私等问题，这些问题单纯依靠审计行业无法有效实现，必须要依赖于政府与法律的力量通过法律与行政手段才能实现。

（二）审计数据的拓展

当前阶段在我國的审计行业当中现代风险导向审计模式是被大部分审计人员所接受的审计模式，抽样审计也是大部分审计人员进行重大报错审计时的常用方法。因为，在现阶段的审计工作当中，所涉及到的数据类型与数量相对较多，从经济效益角度考虑，无法对所有的数据进行审计，这就要求只能通过抽样的方法从局部对整体进行推断。但是随着大数据技术的不断发展，数据处理与分析的能力被不断提高，同时数据存储技术也不断提高，审计人员可以随时随地的获得大量的数据。因此，审计人员对于数据处理的能力也得到了极大的提升，并不需要通过手动的方式实现数据的大量处理，而只需要通过大数据技术对自己所需要的数据进行挖掘与搜集，从大量的数据当中搜索出自己所需要的数据，并将精力放在数据逻辑分析以及预测当中。

（三）审计过程的延伸

在现代社会审计当中，尤其是在社会审计当中，所有的审计工作都是在事后进行集中审计。但是国家审计由于在政策方面具有较大的优势，因此，比社会审计存在着较大的先进性，但是从社会发展的角度来说，完善的社会动态审计仅仅是时间的问题，尤其是在大数据技术出现之后，社会动态审计的呼声也在不断提高。在当前的经济活动当中，传统的纸质数据的数量正在不断减少，许多审计信息都是通过互联网以及软件进行传输，在这个过程当中数据的更改往往无迹可寻，这就导致事后审计无法有效审查出事中的各种虚假问题。此外，通过事前与事中审计，还可以从外源数据的角度对企业的运行进行分析，为企业的业务决断提供必要的参考，这也可以改变传统的事务所与企业之间的关系。

三、大数据背景下的审计风险探究

关于大数据背景下的审计风险，虽然已经有许多专家与学者进行了研究，但是从总体上来说，大部分的研究都并不系统，基于此种情况，在本文当中笔者对现阶段大数据背景下的审计风险进行了系统的研究。

（一）由于大数据系统所导致的审计风险探究

在大数据审计当中，大数据系统是发挥审计功能的主要物质载体，是实现大数据审计的基础，大数据审计系统主要需要完成数据采集、处理、分析以及存储各种审计行为，同时在使用大数据技术进行初审的过程当中，也存在着各种不同类型的审计模式，例如在进行审计数据采集方面可以使用Scribe、网络爬虫等，而在数据处理方面则可以使用SQL，此外还可以利用R语言实现对非结构数据的有效采集，在数据分析方面则可以使用Big Table或者可视化技术等。此外，大数据技术在审计方面的优势也体现在数据存储方面，强大的云平台使得大规模审计数据的存储得以实现。大数据审计技术的发展虽然推动了审计工作的发展，但是也带来了新的审计风险。

如果大数据审计的监管环境不够严格，单纯从审计数据质量的角度进行分析，任何可以被审计单位上传的数据都属于一种非真实的数据，而基于非真实的审计工作是没有任何意义的。在这一方面国家审计由于可以对相关责任人进行处理，因此，在实际当中具有强有力的效力，但是社会审计往往并没有权利对相关责任人进行处理，因此，只能从数据质量方面入手，但是目前阶段针对数据真实性方面的工作还存在着一定的问题，这也导致审计风险的产生。

（二）由于数据分析所导致的审计风险

大数据审计对审计人员的数据分析能力提出了较高的要求，同时在数据处理的过程当中也存在着较大的审计风险。首先，审计人员在开展审计工作之前必须要选择一个特定的数据分析平台，如果所选择的数据分析平台无法有效满足双方的实际需求，往往会导致审计工作的开展存在较大的难度，并引发审计风险。审计人员在进行数据分析平台选择的过程当中往往只能通过尝试的方式进行，虽然在未来可能存在能够满足所有个性化需求的数据分析平台的出现，但是现阶段的大数据技术还不足以支撑这种平台的发展。其次，大数据审计要求将所有的数据村存在云平台当中，这就导致数据安全存在着一定的风险。大数据中不乏一些关于被审计单位的机密信息，或者客户的信息，若是不能妥善管理或者遭到恶意攻击，造成的损失是不可估量的。

四、结语

大数据技术在审计工作中的应用提高了审计效率，是未来审计工作应用的核心技术。大数据技术在审计工作中的应用不仅导致审计工作出现了新的变化，也为审计工作带来了新的风险，这就为大数据审计的全面发展带来了新的挑战，在本文当中，笔者结合自己的实际工作经验分析了大数据对审计工作带来的变化与新的风险，希望能对我国审计工作者有所启发，避免审计风险的发生。

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（作者单位：南通市崇川区审计局）endprint