陈秀秀

2014年，国家税务总局与财政部正式颁布了《关于将电信业营业税改征增值税试点》预示着中国电信行业正式开始施行营业税改征增值税，电信行业，将面对艰巨的挑战。本文将从 “营改增”对中国电信企业的财务影响做出分析，得出了短期内，电信企业仍然面对电信企业税负，降低其利润等结论。最后从税务体系，竞争力，成本控制方面三个角度提出相应的对策建议。

一、“营改增”对中国电信行业赋税的影响

从上表可以看出要区分电信行业营业税和增值税的不同，可以主要可以从一下几个方面研究。

在征税范围上，在营改增前，征税范围包括了传统的电信业务以及后续的增值服务等等，但是营改增后，将电信物品的销售移出了电信业范围，并且更加细分了整个电信业的征税范围等，使得电信企业一定程度上得到了减税的效果。而纳税人、税率以及计税依据的不同，则抵扣了一定量的进项税额，从而达到了结构性减税的作用。

对于纳税人来说，营改增前的纳税人范围较广，包括了涉及电信服务，电信物品的单位和个人，而营改增后则大大缩减了范围，不再包括了销售电信产品的个人和单位了。

税率的不同是最明显的，曾经的营业税征收率统一都为3%，而营改增后，不同的电信服务的征收率明显不同，基础电信服务为11%，而增值服务的征收率为6%。

关于计税依据方面，营改增前是统一的全额征计，也就意味着凡是提供电信服务、销售电信产品的一律按照全额征收，而现在则是对增值额进行相应的征收。这一系列的改革，是对我国税法制度的完善，长期过程中，会促进电信行业的产业模式改革，促进产生升级。

二“营改增”对A电信公司财务的影响

目前国内三家电信运营商的竞争非常激烈，但是由于国家宏观调控的政策影响，恶意竞价以及垄断都被有效地限制，因此运营商的价格相对稳定。本文选取了其中一家电信公司——A电信公司为例，从其财务数据出发来分析营改增对其影响，进而给整个电信行业提出合适的意见和建议。

（一）收入方面影响

A电信公司从2013年开始，营业收入都在逐年下降，但是营业成本在不断上升。而净利润方面，除了2014年同比上升15.66%外，从2015开始集聚下降，在最新的2016年A公司年报中，净利润同比下降了近94.1%。尤其是移动通信业务方面，A电信公司2015年的盈利状态也较为惨淡。根据相关数据，A公司近几年利润逐年下降，而且下降趋势较大，这也是代表很大程度上，A公司的运营管理等方面出现了较大的问题，其自身的运营能力大幅度下降。

（二）成本方面影响

从2013年到2016年，A公司的成本费用都处于上升趋势。但是其中的销售产品费用以及销售费用都有明显的下降趋势。

成本的大量增加，除去公司的战略发展需要外，是由于营业税改增值税后，电信企业的竞争更加激烈，加上业务的全面升级，对技术设备的要求越来越高，因此要大量的资金投入，加大对技术的研发，使得企业的成本费用大量增加。

但是其中的销售产品费用以及销售费用有了明显下降，是由于营改增后相应的成本费用支出属于增值税范围，因此可以进项税额的抵扣。

其中2016年的净利润同比下降94.1%，考虑到较短时间内，由于A公司的合作伙伴多为小规模纳税人，因此基本难以取得增值税专用发票，尤其是在转型过程中，企业的管理模式在不断地改革，原有的技术设备，管理能力，市场需求都没有提高，最终造成企业盈利能力的下降。

（三）资本方面影响

由于固定资产是在增值税的抵扣范围内的，因此只要有相关凭证，就可以进行抵扣。随着网络移动中端的不断发展，尤其是三大运营商的技术竞争，因此A公司不得不加快资本投入，改善通信技术。而进行营改增后，有相应的进项税额的抵扣，原值就会减少，有助于减少公司的税后负担。

折旧及摊销的费用仍然处于上升趋势，这是由于A电信公司的投资结束后，A公司的可抵扣的项目呈下降趋势，所以反而导致折旧摊销费用上升，最终导致了企业近些年税负的上升。究其原因，也是在营改增的背景下，各项的征收范围以及征收标准也不同，由于固定资产方面的部分规定，所以前期资本会比较大，成本支出也较大。

三、应对“营改增”政策的建议

（一）税务体系方面

相比较营业税的管理方式，增值税的管理相对更加严格，尤其是在税务申报、发票管理上，对于人力物力的要求更多。在交易环节更要注意，在进行采购时，要对比供货商的开票能力。由于許多下游产业或者合作伙伴都是小规模纳税人，因此不具备开据增值税发票能力，这会直接导致企业的成本上升。要建立完善的增值税抵扣链条，才可以促进行业的公平状态，否则只会加重企业的税收负担，从而造成成本费用的不断增长。

（二）成本控制方面

成本控制是针对的特定的管理目标，在一定的时期内，通过控制其生产活动等活动的费用消耗等，来进行相应控制的方式，尤其可以通过控制成本的驱动因素，或者调剂预防等来达到预期的目标。

A公司的财务成本分析，成本主要集中折旧及摊销费用以及网络运行成本上，所以企业需要分析所有的成本费用，尤其是在折旧摊销费用这块，要尽量降低不能抵扣的比例，可以针对增值税的相关明细账目，建立相关企业的财务审核管理。

除了从自身的内部出发，还可以从国家宏观政策角度出发，要关注相应的税收优惠政策，如积极引导自身企业出口贸易，可以通过不同的退税来或得相关优惠，从而减少企业的负债，提高企业的税负管理能力。

（三）综合竞争力方面

单从2016年中国三大通信运营商的年报来看，有的公司在移动通信领域处于领先的地位，其自身的实力强大，其业务收入再不断地上升之中。有的公司成为了中国专业的宽带业务服务商在平稳地发展。但是相比较前两者，A公司已经处于劣势的局面，主要原因在于其并没有核心竞争力，由此缺少了大量的客户人群。

首先，在面对营改增的时候，及时短时间内企业成本上升，利润下降，仍要进行运营模式的调整。之后，要大力地进行品牌创新和市场创新。将客户人群划分详细，确定好自身定位，逐步成为行业的追逐者。同时加大宣传力度，建立正确的企业核心品牌。

最后是营销方面，在优化公司的营销方案时，要多考虑营改增的政策。如果赠送的是食用油，自行车，手机等等实物的时候，就要视同销售的17%税率进行处理。而赠送的是电话分数等基础电信服务，按照11%的处理。而如果赠送的是短信，流量等，仅仅需要按照6%的税率进行征收。因此要逐步提高企业增值业务的比例，由此来减少企业该项成本费用。

四、结语

从2014年开始施行“营改增”政策后，电信行业在短期内，税负和成本都在不断增加，并给运营造成了一定的问题，这造成了企业净利润的持续下降。但是从长远来看，营业税改征增值税，可以推荐产业改革，技术更新等，对整个行业发展具有巨大的促进作用。