周陵彦

BEPS行动计划自2013年9月启动以来，“BEPS”成为整个国际税收环境中的高频词，其行动计划所带动的一系列国际税收改革也在持续升温。随着“一带一路”和“中国制造2025”等国家战略方針的指导，在不断深入实施对外开放和“走出去”战略的背景下，中国在及时落实BEPS行动计划相关成果的同时，也必然需要推进国内税收立法、完善国际税收法规和理论体系，以实现在反避税领域与他国的税法协调。

何为BEPS？BEPS的全称为Base Erosion and Profit Shifting，中文为税基侵蚀和利润转移，是指跨国公司利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和存在的漏洞，最大限度地减少其全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。据不完全统计，BEPS导致的全球企业所得税流失可能占到全球企业所得税总额的4%～10%，即每年达到1000亿美元至2400亿美元。导致税收流失的原因很多，其中包括跨国公司恶意税收筹划，各国税务机关之间的税收征管缺乏透明度和合作，国内税收征管资源有限以及有害的税收实践[1]。BEPS行动计划是由二十国集团（G20）领导人背书并委托经济合作与发展组织（OECD）推进的一揽子国际税改项目，并由OECD于2015年10月5日发布BEPS行动计划的最终报告，其中包括15项行动计划报告和一份解释性声明。BEPS的每一项行动计划都是针对现行规则或法规中的薄弱环节，弥补国际税收规则的缺陷、遏制跨国企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为。

由此可见，BEPS行动计划的出现代表……