李燕

摘要：作者结合多年来的工作实践，总结了当前县级政府投资项目审计工作中存在的招投标违规，工程施工过程中存在的问题多，工程造价存在高估冒算现象，审计人才短缺手段落后，审计风险大等5个问题。为做好今后的政府投资审计工作，提出了4项建议：参与招投标程序，共同把好合同关；各单位相互配合，提高建设质量与效益；建立一支高素质的投资审计队伍；防范和化解审计风险。

关键词：政府投资；审计；问题；建议

2006年以来，笔者先后在淄博市淄川区和张店区审计局工作，期间参加政府投资项目审计20余个。通过审计，审减资金6321万元，为地方政府节约了大量资金，审计结果和建议得到了当地政府的充分肯定并予以采纳。在开展此项工作的同时，发现当前政府投资项目管理存在不少亟待解决的问题。不断完善政府投资项目的审计监督，对促进财政投资项目建设的顺利开展，提高投资效益，具有重要的意义。

一、政府投资项目存在的主要问题

（一）部分招投标存在违规现象

通过审计，发现项目招投标中的违规现象主要包括：建设单位把部分工程甩项，私下把工程发包给内定的施工单位，从而来规避公开招标；部分项目勘察、工程设计、工程监理存在由主管部门或建设单位直接指定的现象，招投标没有落到实处；有的施工单位在中标后，将部分工程转包给另外的施工单位，使得工程质量无法得到保障；许多施工单位财务管理混乱，不能提供完整的财务资料和工程资料，这有违廉政建设，还会造成国家税收的损失。招标工作做不到公开、公正、公平，存在私下指定中标单位、其他单位陪标的现象。工程合同存在明显的问题，如合同不规范，内容不完整，部分附属工程未签定合同。

（二）工程施工过程中存在问题多

施工中的问题主要有：部分工程设计单位、监理单位，不能做到跟踪工程施工，开展全程监督，致使一些工程质量受到明显的影响，甚至部分工程出现质量不合格的现象。如某乡镇道路建设项目，由于质量管理缺乏，道路通车后不到两年，就出现了明显的质量问题，不得不进行大量的修补工作，不仅浪费了财政资金，还影响了正常通车。施工单位为了降低成本，施工签证流于形式，起不到应有的作用。建设材料和设备存在照顾关系购买的现象，导致成本偏高，造成了不必要的浪费。有些工程完工后，没有及时进行验收，工程资料收集归档不完整。

（三）工程造价存在“高估冒算”现象

部分工程预算编制不认真，不规范，而有关单位对预算编制的审查存在走过场的现象，导致项目预算一些分项计算价格明显偏高，造成不必要的浪费。近3年来，笔者先后参与完成8个政府投资审计项目，审计项目投资完成额3.9亿多元，通过审计，核减工程投资额6321万元，某些工程投资项目审减率超过30%。

（四）专业人员短缺，审计手段落后

政府投资项目审计的专业性强，审计人员不仅要精通会计审计，还要具备丰富的工程建设知识与技能。但是现阶段审计人员，由于多数会计审计专业出身，长期从事财务审计，对工程建设技术陌生，难以深入开展工程审计，审计工作往往停留在办公室查账和简单的实物查看等方面。同时，审计人员由于年龄普遍偏大，接触计算机审计存在困难，不少人还停留在手工审计的阶段，工程领域的信息审计普及任重道远。

（五）政府投资审计风险大

风险主要包括如下几方面：一是建设领域项目金额大，腐败现象时有发生，一旦审计人员不能及时发现其中的违规事项和违规资金，容易造成工作失职，甚至违纪违法，对此，好多审计人员在开展工作时，存在担惊受怕的心理。二是审计方法和手段较落后，也可能带来投资审计风险。由于审计人员对工程业务的陌生，难以通过预决算软件、工程软件等，对政府投资项目进行审计，导致好多工程问题无法发现，带来较大的风险。三是从社会中介外聘的审计人员，责任心不够，对政府审计工作规范不熟悉，不能严格遵守审计程序，造成审计质量不稳定，审计风险难以控制的现象。

二、政府投资建设项目审计建议

（一）参与招投标程序，共同把好合同关

审计提前介入项目工程招投标程序大有必要，在招投标环节中，审计单位应派出人员进行监督，确保招投标的公开、公平、公正，不走过场。审计人员要认真审查建设项目招投标文件及清单，防止出现违法、违规的现象。要认真审查合同中的价款、工程量、竣工结算等事项，确保合同没有瑕疵，以避免将来出现争议，影响工程建设和质量，致使审计监管达不到应有的效果。

（二）拓展审计范围，深化审计内容

为更好的为政府投资项目把好关口，县级审计部门要不断拓展政府投资的审计领域，涵盖城市道路建设、保障房建设，农业综合开发、学校建设等领域。为改变传统政府投资项目，审计内容局限于建设资金和工程造价两个方面的情况，张店区审计局在深化审计内容方面在审计工作中，对项目的建设程序、施工签证、竣工决算、建设效益等开展审计，取得了较好的效果，如张店区人民公园建设、区实验中学扩建、农村保障房建设等，既保障了项目建设的质量，又节约了财政资金，得到有关领导的积极肯定。

（三）建立一支高素质的投资审计队伍

政府投资项目竣工决算审计是一项法规性、专业性较强的工作，要求审计人员同时具备财务审计和工程审计业务能力。一是通过人事招聘，引进部分工程专业的人员，充实到审计队伍中来。二是对现有的审计人员，进行系统的工程专业业务培训，使他们能够熟悉政府投资项目审计工作。三是在人事招聘、培训现有人员不能满足审计工作需求的情况下，通过社会招聘，聘请部分专业人员，投入到政府审计工作中来。如淄博市张店区审计局，为弥补审计专业人员的不足，2017年初，面向社会招聘27名审计专业人才，其中包括：工程造价类土建、安装、市政园林专业各3名，共9名；财务审计类专业10名；资源环境类专业4名；设计、规划、质检、法规等综合性人才4名，人员的引进，充实了政府投资项目审计队伍，保障了审计工作的顺利开展。

（四）防范和化解审计风险

防范和化解审计风险可以从以下几个方面开展：一是明确审计目标。政府投资审计普遍存在项目建设周期长、投入资金大和复杂的建设关系等特点，这样的审计耗时耗力，必须明确审计目标、抓住重点环节。所以在审计前应做好审计调查、根据项目的实际情况和审计机构自身的能力制定缜密的审计方案、明确审计目标，用以加强审计效果、避免审计风险。二是科学合理的确定跟踪审计。把政府关系、社会关注、投资额度大的项目纳入跟踪审计范围来有计划的实施。在工程开工前，对建设项目可行性研究报告的真实、合法、科学性进行审查和评价，程序的合法合规性，投资概算的真实合理性，建设力量等情况进行审计；在施工期间重点对工程建设管理、隐蔽项目的工程量、工程质量控制、施工进度和资金管理等情况进行审计，对现场变更签证等内容进行监督控制；在工程验收及竣工决算后，对项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。三是将财务审计与工程审计相结合。加强对建设资金的管理，抓住资金流程这个主线展开审计工作，避免工程管理中的损失浪费，使有限的建设资金发挥最大效益；从资金源头介入，对项目实施的各个环节着手检查，审查资金筹集的合规性、资金运用的配套性，重点审查有无转移、侵占、截留、挪用资金等问题。

参考文献：

[1]陈长华.政府投资建设项目中审计发现问题及建议[J].门窗，2017（5）.

[2]来进琼.政府投資项目招标投标工作存在的问题浅析[J].经贸实践，2017（10）.

[3]周弦.A市政府投资项目审计存在问题的几点思考[J].环球市场，2017（4）.

（作者单位：山东省淄博市张店区审计局）endprint