吴娅鸿

摘要：2013年初，我国中小型企业的股份转让系统正式挂牌，紧接着于同年发布的《关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》则表明新三板在我国全面实践开来。由于政府的推动与中小企业的积极响应，新三板挂牌企业的数量与日俱增，而随之产生的问题也越来越多。在这其中，新三板挂牌企业会计信息披露环节越来越受到企业与政府的高度重视。本文通过科学分析，探索行之有效的发展措施。

关键词：新三板挂牌企业 会计信息 披露

一、引言

会计信息披露是指为企业的管理者、企业的投资者、债权人以及市场与政府等部门或个人提供的关于企业融资、投资及筹资等资金流转活动的会计信息。公开透明的会计信息是企业联合内部外部利益相关集团或个人共同促进企业发展的重要基石。而准确、及时的会计信息又能促进相关资源、资金的合理分配，为企业提供安全高效的内外部环境，促进企业健康、持久地发展。而随着资本市场对经济的促进作用与日俱增，准确及时的信息披露越来越显示出其对企业以及经济发展的重要作用，因此企业的管理者也随之将信息披露作为企业信息监管工作的中心，基于会计信息披露的重要性，企业管理者又把会计信息披露作为信息监管工作的重中之重。但目前，新三板挂牌企业会计信息披露逐渐显现出一些问题，本文将分析这些问题，并给出针对性的发展措施。

二、新三板企业会计信息披露的现状

（一）会计信息披露不够充分

目前，有很多企业在进行信息监管工作，尤其是进行会计信息披露工作时，往往都不会将信息披露工作进行到底，一般只是报喜不报忧。过分强调企业的盈利性信息，但对于企业的短板，却是睁一只眼闭一只眼，或者是虽然掌握不利信息，但却极力隐瞒。这主要体现在以下几个方面：第一，企业的财务部门在对公司未来的盈利做预测工作时，会采用较为乐观的预测方法，导致预测结果过于乐观。而另一方面，企业在对“消极信息”进行披露时，却又太过保守，进而导致企业披露信息的不准确。第二，部分企业会过分吹嘘盈利能力，以寻求投资或者交易伙伴，而一般实现这种目的的方法都是比较极端的。由于企业财务部在进行年度盈利性财务报表时是以交易合同为基础的，所以某些企业便会利用这种空挡，故意编造一些合同，达到虚构交易、增加表面盈利的目的。第三，一些企业会肆意篡改销售量、产品单价等信息，在进行盈利性预测时以销售量与产品单价作为输入量，导致会计信息披露的不准确。

（二）会计信息披露不够规范

现在，我国的企业中有很大一部分在进行会计信息披露工作时都不是很规范，这是我国企业会计信息披露环节的又一个比较严重的问题。有相当一部分企业在披露会计信息时主观性较大，没有统一的标准和规范，一方面导致会计信息披露不准确，另一方面使得部分企业有钻空子的机会，这些企业会利用行业内部没有强制性披露标准与规范的漏洞，达到自己的目的。例如，一些公司在进行会计信息披露時会故意“遗漏”部分亏损性交易，造成该公司盈利偏高的假象，为投资者与交易伙伴选择合作公司带来干扰。一些企业虽然能够完整及时的披露会计信息，但是这种披露的信息却不规范，这样的做法也会成为合作伙伴选择公司的干扰因素。如一些公司虽然披露了资金融通关系，但却只是披露了企业所受到的投资或者企业对外进行的盈利性投资，而没有更进一步的关于资金去向、资金用途、资金回报等关键性信息，可能导致合作伙伴做出错误的选择。

（三）会计信息披露不够及时

会计信息披露不够及时是我国企业会计信息披露环节的又一比较严重的问题。有些大型企业和集团可以利用不及时的会计信息披露这一漏洞，达成操纵市场以及进行内幕交易的目的，这对于市场的健康发展是很不利的，这种现象往往会使中小型投资者的利益受损，并且打破市场的相对平衡。另一方面，不及时的会计信息披露还可能使企业自身遭受损失，如某企业可能为了自身的利益而将会计信息披露的时间延后，但是这种延后可能会使自己丢失一些潜在的投资客户群体，不利于企业自身的发展。当大量的新三板企业存在会计信息披露不及时现象时，就有可能造成过于泡沫化的股市，当处于某一契机，若股市泡沫破裂，就可能造成一定范围内的金融危机，很多企业可能会因此而破产。总而言之，不及时的会计信息披露，不仅可能会不利于企业自身的发展，还可能造成投资群体的利益受损，更有可能造成市场失控、经济停滞的严重后果。

三、基于新三板挂牌企业会计信息披露的探索

（一）培育高素质投资群体，为新三板挂牌企业会计信息披露提供外在压力

企业没能够提供充分、规范、及时的会计信息披露的原因除了企业自身信息监管建设不足之外，最主要的原因就是企业为了吸引投资者的目光而有意提供不完备的企业会计信息。为了解决这一问题，需要追本溯源，努力培养高素质的投资群体。首先，要寻求具有投资潜力的群体，为其提供相关专业指导，努力提高他们的商业头脑和安全防范心理。其次，在投资者与企业进行合作时，要对其进行跟踪指导，尽量采用安全高效的投资方式。当投资群体的整体素质上升之后，一方面投资群体就会更科学地为自己利益的保障出谋划策，而更直接的做法便是督促企业进行会计信息披露，并以此作为投资者与企业进行合作的重要基础。另一方面，高素质的投资群体有能力去辨别哪些企业提供的情报是真实有效的，而哪些企业提供的会计信息有可能是有一定水分的，这就在很大程度上减弱了某些企业利用漏洞博取投资的不良现象。

（二）培育高素质会计人员，为新三板挂牌企业会计信息披露提供内在动力

其实很多企业没能够提供充分、规范、及时的会计信息披露的原因并不是为了自身的发展而有意为之，而是企业自身没能力提供有效的会计信息。究其本源，是企业会计人员能力不足造成的。因此，要做到以下几点，以提高会计人员的业务能力：第一，提高会计从业人员的从业资格。首先，国家要改革会计从业资格考试，将其作为更加接近实际工作状态的考察，而不是简单的应试形式，使获得会计从业资格证的学生能够完美的契合到企业的实际工作中去。其次，会计专业与会计人员培训机构要与时俱进，使培养的学生摆脱旧思维、旧方法，对现代企业财务环节的业务做到了如指掌，提高学员与学生的整体素质。第二，企业与社会合作要建立完备的会计人员工作档案。档案应包括工作经历、奖惩经历等历程，还应包括诚信建设、工作热情以及工作态度等软性指标的考察。第三，建立完备的会计人员奖惩制度。将企业会计人员的切身利益与会计信息披露工作的效果与效率直接挂钩，提升会计人员的工作热情与工作积极性。

（三）改革政府的监管模式，为新三板挂牌企业会计信息披露提供良好环境

政府对于新三板挂牌企业会计信息披露的严格监管，能够从根本上保证新三板挂牌企业会计信息披露的规范性，进而为高速、高效、精准的会计信息的披露奠定制度基础。因此，政府要做到以下几点。第一，中国证监会的监管方式需要更加契合企业的发展与市场的稳定。一方面，中国证监会应该成为企业信息监管的最高监管机构，防止多部门监管环境下的监管漏洞。另一方面，证监会不仅要加大监管力度，保证新三板挂牌企业会计信息披露的规范性，同时应该立足于市场的稳定，开展多样化、全面的监管方式。第二，降低监管成本，提高监管效率。一方面，对于有重大信息披露事故的企业，应勒令其暂退市场或者使其完全退出市场，从而减轻监管压力并且创造良好的信用环境。另一方面，以不同类型不同规模的企业为单位，实施多样化、分散化的监管方式，这样做不仅能够有利于分析各行业的信息披露情况，以做出更为针对性的举措，更能提高监管效率，保证监管效果。

四、结语

（作者单位：浙江华兴集团有限公司）endprint