王会丹

【摘 要】城商行要完善公司治理机制，提高审计效能，强化风险管理，开展风险导向内部审计势在必行。但现状是城商行开展风险导向审计将会遇到风险管理体系建设、审计模式、方式、技术方法和审计人员的专业能力等各方面的限制。基于此，城商行开展分险导向内部审计需要树立全面风险管理意识，改造现有审计流程，提高审计人员的专业胜任能力等方面不断努力。本文对此展开分析和讨论。

【关键词】城商行风险导向内部审计；问题；解决途径

一、风险导向内部审计概述

风险导向审计是指通过综合评价被审计单位的经营风险以确定实质性的测试范围、时间和程序的审计方法，又称之为风险基础战略系统审计方法。该种审计方式具有以下两种特征：

1.是审计重心呈现出向前推移的发展趋势。

2.风险模型呈现出一定的转变，既审计将风险模型定制为检查风险和错报重大风险的集合。

二、开展风险导向内部审计是内部审计发展的必然趋势

风险导向审计开展的必要性主要体现在：

1.风险导向内部审计是国际先进的审计理念和方法，作为内部控制和全面风险管理的再监督和推动者，肩负着保证城商行安全、稳健运行的重任。

2.随着我国进入“三期叠加”时期，城商行发展面临来自外部形势变化和内部转型发展的双重挑战，要求审计人员全面运用风险导向内部审计来强化审计确认和咨询职能。

3.风险导向内部审计先“自上而下”对审计内容形成预期，根据预期确定审计重点，再“自下而上”将审计结果与预期进行比较，從源头上推动被审计单位合规稳健经营，实现股东价值最大化和可持续发展。……