（重庆理工大学会计学院 重庆 400054）

一、引言

近年来，我国经济体制改革的不断深入和“大众创业、万众创新”政策的出台，极大地激发了市场活力和创业热情，小微企业数量快速增长，为促进经济发展和社会就业发挥了积极作用。为了鼓励和支持小微企业健康发展，国务院于2014年11月印发了《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，从资金支持、财税优惠、创业基地建设、促进企业信息互联互通等方面提出一系列政策措施，为小微企业实施风险控制提供了良好的环境。我国经济已经步入低速增长与结构转型相结合的新时期，小微企业的发展面临着一些困难和问题。众多小微企业面临着经营模式单一，产业结构不合理，金融机构服务体系不完善，融资渠道结构性失衡，财务制度不健全，会计核算体系不完善，纳税意识较为薄弱，风险抵御能力差等发展困境，加大了小微企业的经营、融资、账务、税务等方面的风险控制压力，但是小微企业往往受制于技术、规模和人员等因素，难以实施有效的风险控制。大数据、云会计等现代信息技术为小微企业实施风险控制提供了新方法，通过建立云平台，帮助小微企业进行风险识别、风险预警和风险应对，推动小微企业实现较为全面、及时的风险控制。

二、大数据时代基于云会计的小微企业风险控制框架

“互联网+”时代，基于云会计平台，可以将税务管理部门、银行融资监管部门的相关数据以及账务信息与小微企业相关联，收集全面且完整的数据。小微企业的风险控制，可以通过人工智能、大数据分析等技术，根据不同的经济内容与性质，建立风险指标体系及风险应对体系，并进行风险指标测算，将经济活动异常值与正常值进行对比，及时发现风险并进行风险处理，实现小微企业实时动态风险监控。

基于这样的理解和分析，本文构建了基于云会计的小微企业风险控制框架 （以下简称云平台）。该框架包括五个层级，分别是IaaS（基础设施即服务层）、HaaS（硬件即服务层）、DaaS（数据即服务层）、PaaS（平台即服务层）和 SaaS（软件即服务层）。其中，IaaS用来形成面向小微企业风险控制的分布式处理和有效的弹性计算能力；HaaS用来搭建小微企业风险管理的服务器集群及数据中心的应用环境；DaaS用来构建和整合以小微企业风险控制为核心的数据资源，构建面向账务风险、税务风险、融资风险等多个主题的数据仓库；PaaS用来构建风险控制的云存储服务以及风险控制与业务活动集成的应用服务平台；SaaS通过统一门户（Portal）向小微企业提供账务风险控制、融资风险控制和税务风险控制服务（见下页图1）。

（一）通过IaaS、HaaS、DaaS构建小微企业风险控制的数据中心

IaaS、HaaS提供处理器、存储、网络以及其他基本的计算资源，并依靠云平台上的虚拟计算机集群的计算能力和安全稳定的存储能力，为小微企业风险控制应用提供计算资源、存储资源和其他多种资源。DaaS通过各种方式将来自互联网和政府部门的政府监管信息、同行业信息、税收政策信息、税收改革情况等一系列外部数据以及小微企业的各类会计信息数据和经济信息数据采集到数据中心，通过云平台实现对数据资源的分类和集中化管理。采集的风险控制相关数据资源包括小微企业的经营管理过程、会计报表、纳税申报表等结构化数据、半结构化数据以及发票、融资方案等方面的文本、报表、图片、音频等非结构化数据。这些数据通过Hadoop、HPCC、Storm等大数据处理技术和方法进行处理以后，借助OLAP进行联机分析处理把生产成本、销售收入、资金、税务成本、账务等数据进行细分，基于行业、区域、时间等不同的维度建立面向经营风险、账务风险、融资风险、税务风险等主题的数据仓库，然后利用数据虚拟化、数据集成等技术将生产成本、税务筹划、信用等级、支付期限等数据存储在云平台的DaaS中，可以随时随地的利用这些数据，结合实际情况实时进行风险评估，并对企业的经营活动进行动态监控，对不同主题的潜在风险进行汇总分析风险发生的可能性，对应形成风险规避、风险承受、风险降低等不同的风险应对方案，实时进行风险预警和反馈，为小微企业的经营风险控制、账务风险控制、融资风险控制、税务风险控制提供支持。同时，通过统一的安全认证机制和访问控制，可以保证云平台的数据存储的机密性、可用性、完整性和安全性。

（二）通过PaaS建立小微企业个性化的风险控制服务应用开发

PaaS是风险控制应用程序的开发环境，提供服务组件和运行环境，具有提供环境配置、应用程序部署和监控的功能。根据小微企业的具体情况，PaaS能够为小微企业提供进行个性化的风险控制服务应用开发的中间件平台。小微企业云平台开发者和使用者可以使用PaaS完整的软件研发和部署平台，获取应用开发、应用设计等服务，对应用系统进行修改或升级，为不同行业、不同类型的小微企业开发个性化的面向账务风险、税务风险和融资风险等主题的风险控制应用服务，减少小微企业购置和管理应用所需的基础设施和部署应用的成本，大大降低了小微企业开发和使用云服务的门槛。PaaS为小微企业风险控制服务应用提供了云储存服务、数据管理服务和组件服务，能够满足在PaaS上开发的应用及时实现应用托管和自动部署。PaaS提供的数据管理服务和组件服务，可以对整合后的数据进行结构化、标准化的处理，生成数据表格和仪表板图形，将数据值转换成视觉结构，清晰、直观地向管理者呈现风险控制全过程。云存储服务具有持续稳定存储、可快速灵活扩容和高安全性保障的特征，为小微企业提供较高灵活性的风险控制数据存储和检索功能，可以满足不断提高的数据需求，确保数据随时可用，管理人员可实时查询企业账务处理、税务管理和融资业务的变化情况，为风险控制提供技术支撑。

图1 大数据时代基于云会计的小微企业风险控制框架

（三）通过SaaS为小微企业提供一体化的风险控制服务

SaaS提供运行在云计算基础设施上的应用程序，小微企业可以根据风险控制活动的需求获得所需的应用软件服务，并将风险控制系统统一部署在云平台上。通过SaaS服务，小微企业能够实现账务处理信息、税务管理信息、融资管理等信息的共享及其与风险控制的协同，进而形成面向小微企业经营风险、账务风险、税务风险和融资风险的一体化的集中风险控制。经营风险控制主要包括采购供应、生产、存货、产品质量等方面的控制，融资风险控制体现在信用等级、支付期限、商业银行服务信息、担保机构服务信息、专业金融机构信息等方面，账务风险通过对资金链、应收付账款、负债变动、销售收入、客户资金链状况等实现全面控制，税务风险控制主要包括税款缴纳、税务筹划、正式报税等方面的控制。通过大数据技术的应用，SaaS层的风险分析服务能够智能地设置不同行业、不同类型小微企业的风险预警线，并且自动地与企业实际发生数据进行对比分析，通过差异节点及时发现风险并进行风险预警，提醒小微企业进行风险应对处理。根据不同的风险类型和等级，构建风险应对知识库，将小微企业经营过程中实时产生的数据与知识库中的指标数据进行对比，若发现企业经营、账务、税务、融资等活动符合风险特征的，则及时发出预警并提示应对措施，从而实现全面且精准的风险控制。同时，基于小微企业已有的海量数据信息，不断优化与完善风险评估模型和指标体系，预测风险发生的概率，提高风险预判和识别能力。

三、基于框架的小微企业风险控制流程实现

图2 基于云会计的小微企业风险控制流程

基于云会计的小微企业风险控制主要是针对账务处理、税务管理和融资管理等重要经济活动中出现的风险，设计与实施风险控制流程，包括风险识别与分析、风险预警、风险应对。其中，风险识别与分析是通过大数据技术分析账务、税务和融资等风险发生的相关数据，计算风险发生的可能性，找出影响程度较大的风险；风险预警首先是按类别建立小微企业的风险指标体系并测算，然后再根据指标测算的结果对风险进行等级划分并预警；风险应对是建立风险应对体系，并根据风险的类别和等级，能够自动给出风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等应对措施建议。下面将详细阐述基于云会计的风险控制流程，通过该流程可以展示上文框架在小微企业的应用，见图2。

（一）风险识别与分析

风险识别与分析的前提是建立风险主题数据库。对小微企业进行科学全面的风险分析，梳理关键风险点并进行归类，形成账务风险、税务风险、融资风险等风险主题数据库。在风险点梳理过程中，需要考虑数据的代表性和持续可得性，云平台可以利用同行业的海量数据和自身历史数据进行风险源的选取与归类，提高风险梳理的科学性与合理性。通过人工智能和知识管理技术的应用，可以自动更新风险主题数据库，实现风险数据的动态管理。小微企业的风险识别与分析过程，是采用大数据技术对云平台上的账务、税务和融资等风险主题数据进行分析，并将分析结果与企业预先设定的风险控制目标进行对比分析，识别出潜在的风险，分析风险发生的可能性及影响程度。若发生可能性及影响程度小，则云平台可重新进行风险识别；若发生可能性及影响程度大，则会进入下一步风险控制流程。例如，云平台能够收集小微企业内部融资信息和相关联的外部市场行业信息，选取与小微企业融资管理相关的经营能力、盈利能力、偿债能力等形成面向融资服务的财务指标主题数据库，然后结合小微企业的信用等级，将小微企业的财务指标数据与财务指标主题数据库的目标值进行对比分析，若指标分析结果与目标值出现差异时，云平台会自动识别不准确信息或虚假信息的潜在风险。

（二）风险预警

大数据时代，云平台上的风险预警服务首先依据小微企业自身及参考同行业的大量历史数据，在全面分析风险源的基础上，建立符合自身实际的风险指标体系，并根据风险控制活动的需要，选择风险控制与计量所需的指标进行测算，综合风险指标权重，计算出该类风险控制活动的数值，然后根据综合指标计算结果划分风险等级，以评价各类风险状态偏离预警线的强弱程度，判断是否应当发出警报以及发出警报的级别，最后向企业发出预警信号并提前采取预控措施。采用大数据技术，云平台能够挖掘发现与企业经济活动相关的账务、税务和融资方面的预警信息，形成预警信号并向风险控制系统自动推送。例如，可以通过建立小微企业税务风险指标体系，针对与税务相关的税负变动率、应收账款、预收账款等指标设置有效预警值，当指标测算值超出预警值时，及时发出风险预警，实现税务风险预警智能化。此外，云平台还可以根据历史税务数据设置增值税一般纳税人税负变动预警值，并检查纳税人的销售业务数据，将本期的记账凭证、应收账款、货币资金、存货等数据与其他时期进行对比分析，当实际税负变动超出预警值时，云平台及时针对漏记、隐瞒或虚记收入等税务风险自动向管理人员发出风险预警。

（三）风险应对

云平台可以存储风险应对的行为数据，建立风险应对体系和风险应对知识库。在小微企业的经营管理过程中，云平台可以根据风险类别及应对措施的变化对风险应对知识库进行及时的更新。风险控制系统依据不同类别、不同等级的风险预警情况自动映射到风险应对体系，并根据风险应对知识库及时精准地找到相对应的风险应对措施。例如，小微企业借助云平台账务处理模式接收代账主体的会计代理服务，能够同步进行账务数据的处理、分析与共享。针对代理记账过程中可能出现的各种账务风险，通过大数据的相关性，可以基于云平台建立动态的、最优的风险应对体系。当账务风险发生时，云平台能够及时进行原因追踪并自动搜索该类风险应对措施，实现账务风险的智能化应对处理。