◇秦志磊

我国上市公司内部控制质量对盈余持续性的影响

◇秦志磊

本文从内部控制质量与盈余持续性的相关性的角度出发，基于委托代理理论、契约理论和信息不对称理论，分析内部控制与盈余持续性二者的关系，得出内部控制质量对于盈余持续性有着积极的促进作用，并为我国上市公司的内部控制建设提出建议。

内部控制；盈余质量；盈余持续性

一、研究背景与意义

21世纪初，随着安然、世通等一系列事件的爆发，资本市场又一次陷入了财务危机，人们把矛头直接指向了会计，由此，人们开始重视企业的内部控制，并认为企业的内部控制能够对会计信息起到很好的规范作用，同时，良好的内部控制有效设计与有效执行，能够大大地提高企业财务报告的可靠性。如今，内部控制已经贯穿于企业的整个生产经营过程。

盈余质量反映的是管理层在相关会计期间对于契约的履行程度，盈余质量能够有效地提高财务报告信息的有用性。当前学术界关于内部控制与企业盈余质量的研究较多，大量的规范研究和实证研究都得出统一的结论，那就是企业内部控制质量越高，盈余质量越高，越能够抑制管理层的盈余管理的行为。而关于盈余质量，有许多反映内容，其中盈余持续性从盈余质量的时间序列角度出发，反映的是当期会计盈余保持或持续增长到以后的可能性，而这对于企业能够在竞争激烈的环境中长期健康发展，起到更为深远的作用。……