胡喜生

[关键词]小金库；关联企业；审计

近年来，企业存在账外公司、小金库情况虽然呈现逐年下降趋势，但是由于存在利益输送，在利益的驱动下，部分企业、个人仍然铤而走险，设置账外公司及小金库，造成国有资产流失。我们在审计业务实践中，总结出了一些查找账外公司、小金库的方法。

一、认真研判企业发展的历史现状

重点关注存在集体企业、改制企业等关联关系公司经营管理情况。通过核实与集体企业、改制企业的关联交易，查看是否与关联企业存在业务交易活动，从而快速锁定关联公司作为审计疑点

1. 在国家工商行政管理总局建立的“全国企业信用信息公示系统”上查询关联企业的工商登记信息，包括法人、注册资本、股东名单、管理层名单及其变更信息等。

2.根据查询结果，核实关联企业管理层与本企业管理层的关系，如果存在本企业管理层（含中层以上领导）在关联企业任重要职务，则说明该关联企业与本企业之间存在实质控制关系。

3.如果该关联企业与本企业之间存在实际控制关系，且本企业与该关联企业之间存在较大业务往来，审计人员可以进行延伸审计，审查关联企业经营管理情况。

4.审查关联企业经营情况，核实其成本费用支付及大额资金往来情况。

5.如果发现该关联企业为其实际控制的企业承担部分费用以及该关联企业管理层中有实际控制的企业领导任重要职务等情况，就可以断定该关联企业为本企业实际控制的账外公司。……