应小云

摘要：为强化资产管理，防范资产损毁与流失，提升固定资产管理效益和水平。某年年初，某大型国有商业银行在安排将固定资产管理作为一个独立审计事项，对自有固定资产管理的合规性和效益性开展了相关审计。

关键词：商业银行；固定资产；审计

一、案例背景

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的使用时间超过12个月，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。一直以来，各国有控股商业银行分支机构多，管理半径大，固定资产分布分散，管理难度大，而且作为非生息资产，固定资产在日常经管管理中受到外部监管关注度相对较低。一旦疏于管理，可能出现固定资产闲置，损毁，被占用或形成账外资产等情况，不符合固定资产安全及保值增值的要求。

为强化资产管理，防范资产损毁与流失，提升固定资产管理效益和水平。某年年初，某大型国有商业银行在安排将固定资产管理作为一个独立审计事项，对自有固定资产管理的合规性和效益性开展了相关审计。

二、审计过程及方法

（一）审计思路

审计检查固定资产，必须摸清自有固定资产的“底数”，包含实物数量、账面金额和资产实际状况三方面情况，才能有效评价固定资产管理的合规性和效益性。因此审计从正向顺查和反向逆查两方面考虑，确定了“重外围”、“深五环”的审计思路。……