◎中国航天系统科学与工程研究院 倪自杰清华大学航天航空学院 倪彦硕

固定年收入条件下企业年终奖与月收入分配方法浅析

◎中国航天系统科学与工程研究院 倪自杰清华大学航天航空学院 倪彦硕

我国现行个人所得税法采用七级超额累进税制，在此基础上税后收入多发多得。然而全年一次性奖金的计税方式为“将一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得进行计税”，税额计算方法为“先将一次性奖金除以12个月，根据其商数，按照月工资税率表，确定其税率和速算扣除数”。这样的操作事实上可能导致劳动者收入在一定发放区间内“多发少得”的现象。因此，如果企业全年发放的总工资固定，企业在月工资与年终奖发放方式上的不同会造成劳动者实际税后收入的变动。

笔者通过计算固定年收入下年终奖与月收入分配的方法，可以给出两者的最佳分配方式，以在合理条件下尽可能地避免劳动者实际收入“多发少得”的现象，在企业成本固定的前提下最大限度提升劳动者实际收入。

一、计算方法设计

设企业固定发放工资S元，其中，每月发放X1元，全年发放月工资12X1元，年终一次性发放奖金12X2元。设每月工资纳税Y1元，年终奖纳税Y2元，则全年纳税T = 12Y1+Y2元。劳动者实际收入S - T元。

该问题的数学模型描述为：

业内诸多研究人员在讨论这个问题时大多通过计算收入增加时纳税额增加的情况，求解方程逆推出不同情况下如何分配月工资与年终奖。……