李艳彬

【摘 要】 工程项目管理在施工中占了非常重要的地位，在施工企业中，搞好施工企业工程项目管理是整个施工企业获得和社会效益最大化的有效途径和重要保证。全面预算作为综合贯彻企业战略的管理工具，是全方位、全过程的一种整合性管理，对整合和优化施工企业资源配置、提升施工企业运行效率、落实施工企业发展战略等方面都将起到积极作用。本文对施工企业工程项目预算管理进行了探讨分析。

【关键词】 施工企业 工程项目 全面预算

引言：工程项目预算是指根据合同金额、合同工期及工程进度安排，预测项目营业收入、成本费用、现金流量的预期数据。工程项目作为施工企业的成本中心、利润中心，使得工程项目预算成为了建筑施工企业全面预算管理体系中基础环节，构成了施工企业全面预算的重要组成部分，因此，做好工程项目预算管理是关系到施工企业实现企业价值及利润最大化，实现全面预算管理目标的关键。施工企业全面预算是结合企业的施工、采购、计量、管理等各环节，将预测目标分解落实到各部门、各项目，作为其约束条件，从根本上保证经营目标的实现。

一、加强项目预算编制管理

项目预算目标实际上分为项目整体预算（即项目标后预算）和项目年度预算。项目整体预算是根据合同金额、工程量清单、合同工期、人工成本、材料价格等测算出项目预计利润率。项目年度預算是指根据施工组织设计方案及项目整体施工计划，将项目整体指标按年度进行分解。项目预算应该按照事前预测编制、履行公司审批、依据事实进行过程调控、执行考核与奖惩相统一的原则。工程项目应合理安排施工计划，提高精细化管理水平，合理确定年度生产经营目标，加强项目预算编制的准确性，实现项目效益最大化，进而促进公司整体利益最大化。

（1）编制方法

项目采用何种方法、何种程序编制预算，对预算目标的完成和预算管理的预期效果将会产生重要影响。项目预算编制应采取“自下而上、分别编制、统一汇总”的方式。项目预算编制必须有充分的依据，各项收入、成本、费用、现金流等预测要有具体的计算明细和合理的支持性资料。项目应在公司整体战略的指导下，结合项目实际情况，综合考虑，其中包括：可比历史成本、投标报价资料及工程合同、项目整体施工计划安排、市场预测分析资料、人工成本、材料价格及机械费用分析等，从项目实际出发，进行预算的编制。

（2）编制依据及过程

项目整体预算的编制依据及过程：一是根据项目整体合同工期及合同工程量，制定项目整体施工计划； 二是根据合同金额及计税方式确定出项目预计总收入；三是通过充分调查、详细测算出各单项成本，包括：分包费用、材料费、机械费、其他直接费、现场管理费，最终汇总成项目预计总成本，进而测算出项目毛利率及利润总额。

项目年度预算编制是根据项目当年施工计划安排，对项目计量收入、成本支出、资金收支的预测转化为具体的数据。项目预算编制的过程需要项目全员参与，各部分配合共同完成。营业收入预算由经营部门负责，根据年度施工计划测算当年应完成的施工产值，再根据合同计量规则测算出年度营业收入；分包费用预算由经营部门及工程部门负责编制，按照年度施工计划测算分包队伍需完成的工程量，根据分包合同价格、分包结算方式测算出当年分包费用金额；材料费预算由物资部门负责编制，按照年度施工计划测算出需消耗的主要材料、辅助材料、周转材料的数量，根据已签订的材料采购合同单价或是市场调查价格测算出当年材料费金额；机械费用预算由工程管理部门负责编制，根据施工计划及工程建设定额测算出当年需耗用的机械台班，再根据自有机械折旧、租赁机械的市场价格测算出当年机械费金额；其他直接费预算中的生产工具使用费，检测、检验、试验费，临时设施摊销费等，依据施工组织设计方案中相关计划及内容进行计算；现场管理费预算由财务部门负责，依据项目管理人员的数量、工资标准、福利标准、物价水平等进行测算；现金流量预算由财务部门和经营部门共同负责，一是根据合同计量规则、预计计量金额、业主资金情况等测算资金流入金额，二是根据各单项成本费用的测算数据等测算资金流出金额。最后由财务部分对项目各单项预算进行汇总，编制出项目年度预算。

二、加强项目预算执行管理

1.强化预算管理意识

一是要提高全面参与预算管理的意识，强调预算管理在项目管理中的重要性。二是项目预算经公司批复后，对项目正式下达预算目标，并要求严格执行收入、成本、费用、现金流等控制目标。三是项目要将公司下达的预算目标分解至各部门，落实到相关责任人。

2.预算执行控制

项目预算编制只是项目预算管理完成的第一步，只有在整个项目的生产经营过程加强对预算执行控制，不断进行过程监督、定期开展预算执行分析、根据项目内外部环境的变化不断改进，才能使预算管理发挥出真正的作用，有效提高项目管理水平。预算执行控制是预算管理的事后控制环节，一方面，项目应定期编制项目预算执行情况报告，进行差异分析、对比分析，及时发现预算执行过程中出现的问题及存在的风险；另一方面，项目对预算执行中发现的问题及风险进行详细分析，找出产生问题和风险或执行偏差的原因，提出切实可行的解决措施，在后续工作中对问题的改进程度进行实时跟踪，保证改进措施落实到位，确保项目实现预定的控制目标。

三、结束语

综合上述内容，项目应根据自身的工程类型特点、施工条件、公司发展战略等因素，合理准确地编制项目预算。在生产经营过程中，项目应持续提高管理水平、加强精细化管理、努力降低项目成本、不断创造新的利润增长点，确保实现预算管理的功能及目标。

【参考文献】

[1] 王勇.试论施工企业的项目预算管理[J]. 中国总会计师，2015（3）.

[2] 柴雪荞.浅谈施工企业项目成本管理.甘肃科技纵横.2012（2）.

[3] 李华.浅谈加强施工企业工程项目成本控制.山西建筑.2012（8）.