吴迪雅

【摘 要】 审计风险是现代审计理论的重要概念，在社会主义市场经济体制逐步建立的背景下，人们也越来越重视审计在经济生活中的地位和作用，但是另一方面由于审计环境的错综复杂、审计业务的多样性以及审计任务的艰巨性，审计风险也在增加。因此会计师事务所要做出相应的规避措施：在承接审计业务时，认真审查目标客户，确定是否承接业务，在源头上控制审计风险。

【关键词】 会计师事务所 审计风险 审计风险防控

一、健全事务所质量防控体系

完善会计行业内部的质量防控体系对降低工作风险以及确保工作保质保量进行具有重要意义。由于会计行业和其他的行业具有很大的差别，这也决定了其对质量的把控显得尤为重要，甚至是其工作的关键。只有在行业内部形成完备有效地监管体系，才能确保会计事务所较高的工作质量，也能对风险的防控有所帮助。要完善内部监督机制，就必须通过借鉴创造等方式实现管理方式的革新，理清各工作之间的关系，保障监督机构的自主性。建立审计风险责任追究制度。对于行业内工作人员的违法操作以及出现的错误，会计事务所必须做出合理的惩处措施，在完善《审计终身责任制》以及《审计项目终身负责制》的基础上，最终创立一个各级之间相互配合的审计风险责任制。其具体表现是，普通的审计操作人员要负责其搜集到的证据的准确性，上级的部门负责人要对其做出的评估报告负责，而公司的高层要对其做出的具体决策负责，最终使责任和处理结果相互对应，达到人人遵守规则的理想效果。

二、规范事务所审计收费

审计收费具体是指对相关工作人员在审计工作中的付出进行的抵偿。当前我国的审计收费方面出现了很多问题，导致收费混乱现象时有发生，因此我国必须加速建立审计收费的规范体系。要想建立这一体系就必须充分明晰审计收费的内容。在中国，会计行业进行的费用收取通常有成本和利润，其中成本所占的比例较小，其原因是我国这一行业形成的成本相比之下很小。这就需要我国更加重视从利润方面着手制定收费的规范，同时也要根据其他的一些具体因素例如工作项目的难度等，最终形成一套严格的审计收费规范标准。收费标准一旦制定，各事务所就地必须遵照标准进行审计费用的收取。这一点各事务所没有自主制定标准的权力。制定收费标准，不仅仅对各事务所工作的正常运行以及获取利润具有很大意义，更是对会计师事务所行业秩序有效保持具有相当重要的作用，同时降低非法操作和意外事故發生的几率。

三、完善事务所人力资源制度

虽然行业中从事相关工作的人员数量一直在增长，且从事CPA的员工数量一直保持首位，但还是存在专业人才逐渐减少的现象，其中更为专业的人才流失现象尤为突出，这就严重阻碍了我国的会计事务所争取进一步发展并达到世界“四大”水平。其中人才流失的原因主要是这些工作人员承受工作压力的能力降低导致其心理满足下降，此外还包括薪酬等因素，导致其在工作一段时间之后就选择跳槽。为了尽量减少人员的流失，我国的会计师事务所应当不断地按期举办各种互动性的活动，例如工作会议以及小组项目研究活动。通过专门的工作人员对最新的专业信息的收集，以提供这些信息给工作人员学习借鉴。针对不同级别的员工进行有重点的培训，以提供更加深刻的知识信息，提高员工的工作效率。对于刚刚进入会计行业的人员，公司都要进行一定的辅导，尤其是要调动资历丰富的员工对新进人员的指导，这样一来，极大地加快了了公司新进人员对工作的了解进度，最终逐渐成长为一名优秀高效的职工。通过建立一系列的培训计划，激励有能力的职工积极参与注册会计师中的顶尖考试，同时对能力极佳的员工要进行更加高等的培训并提供一定的优惠福利。与此同时，还要不断地增强对工作人员的管理，按期对其工作的能力和成果进行考核，以便于员工发现自身的问题并自我改正，促进自我素质的提高。创建合理的奖励制度，赏罚分明，对待工作中成绩优秀以及不违反规则的员工，要进行合适的奖励，其中包括物质上和职位上两个方面，只有这样，才能充分调动各员工参与工作的积极性，从而促进审计工作的有效进行。

四、完善合伙人风险保障金制度

在运营会计事务所的过程中，合伙人确定采用特殊普通合伙制的方式来进行责任与利益的划分，那么与其他模式最明显的不同将表现在合伙人会增加很大的风险。此时就对合伙人提出了更多的要求，不仅要熟悉行业的法律规范和国家的相关政策要求，还必须能够在经营中运用，此外，对于运营中可能存在的风险也必须要有敏锐的嗅觉，当事务所出现风险和危机的时候，合伙人要运用这些法律规定解决问题或者避免事务所触犯法律，并快速准确的做出判断。此外，合伙人还要购买一些基金或者保险来降低事务所的运营风险或者减少赔偿的金额。但实际上，风险基金对于事务所所要支付的巨额的赔偿金来说往往只是杯水车薪，购买执业保险就显得十分必要。目前看来，执业保险在国内的发展仍然处于不成熟的阶段，所以为了使会计事务所的权益得到有效的保障，要在实行特殊普通合伙制的同时，提升承担法律方面风险的能力。

【参考文献】

[1] 中国注册会计师协会中国注册会计师执业准则：经济科学出版，2010.

[2] 叶小玲浅析审计风险的控制[[J].财会通讯，2007（8）：40-41.

[3] 陈毓圭修订完善审计准则，保持持续全面国际趋同[[J].中国注册会计 师，2010（10）：23-27.