付冬梅

摘要：根据财政部、国家税务总局联合发布的财税[2016]36号文件规定，自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，金融银行业由缴纳营业税改为缴纳增值税。文章选取中国建设银行为代表，以2016年9月30日季度报表数据为例，分别从贷款、直接收费金融服务、投资、不良贷款、固定资产、业务支出六个方面对“营改增”后的税务影响进行具体分析，并提出减轻税负的具体措施。

关键词：“营改增” 银行业 影响 对策

一、税种和纳税人的影响

自2016年5月1日起，银行业交纳的流转税由营业税改为增值税，计税方式由营业税的全额计征改为增值税的差额计征，销售额由营业税的含税价改为增值税的不含税价。

纳税人也由营业税纳税人改为增值税纳税人，一般来说，应税服务超过500万元，需申报为一般纳税人，小于或等于500万元视为小规模纳税人。一般纳税人的增值税税率为6%，小规模纳税人的增值税征收率为3%，按季度纳税。

二、纳税金额的影响

（一）贷款服务

贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。“营改增”前，发放贷款收取的利息为利息收入金额，“营改增”后，发放贷款收取的利息为利息收入与增值税销项税之和，价内税变成价外税。由于存款利息免税，所以贷款利息支出不可进项抵扣，贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税。此外营改增前，银行与其他金融机构（非人民银行）之间的线下拆借业务、买入返售业务，免交营业税，“营改增”后纳入了增值税范畴，扩大了增值税的征税范围。……