陈颖

摘要：长期以来，我国一直积极推进税收体制改革，但是当下我国增值税与营业税同时存在所带来的弊端阻碍了改革的步伐。鉴于此，财政部和国税总局于2012年联合发布了关于全面开展营改增试点工作的方案。本文在我国交通运输业企业“营改增”的大背景下，从税负变动和抵扣效应两个方面对“营改增”如何作用于公司财务绩效进行机理分析，具有一定的理论和现实意义。

关键词：营改增；交通运输业；影响机理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

一、引言

在国民经济的发展中，交通运输业扮演的角色日益重要。营改增之前，交通运输行业收入需缴纳营业税，其外购商品、劳务以及固定资产增加环节的销项税在本环节不能抵扣。国内外学者从“营改增”对行业税负的影响（平新乔和张海洋，2010；任高飞和陈瑶瑶，2013；诸葛丹，2013；Ebrill，2001）、“营改增”对企业财务绩效的影响效应（娄洪和柳建光，2009；金家伟，2013；汤蕴彭和闫强，2014；Annacondia & Corput，2011；Abosedra & Dah，2013）都进行了研究，但缺乏系统探究“营改增”对交通运输业企业财务绩效的影响机理。本文通过探讨“营改增”政策对交通运输业财务业绩的影响程度，检验“营改增”政策的实施是否达到了预期目标。

二、“营改增”对交通运输业企业税负的影响

税制改革直接影响了企业的税负。税改后税基、税率、征税方式都发生了变化，这必然导致企业税负的变化。对交通运输业来说，税制改革对流转税下的营业税和增值税的影响最大，同时影响城建税和教育费附加。……