罗飞

概 要：本文以S医院院长任期经济责任审计项目为例，分析总结合适的审计方法、审计经验和审计工作的启示，旨在促进审计实践的理论化，以期提高审计的效率，促进审计理论和技术方法的创新。

关键词：医院院长 经济责任审计 内部审计 启发

一、案例基本情况

（一）项目委托及目标

该审计项目根据《重庆市卫生局直属医疗卫生单位领导干部经济责任审计规定》，受S医院党委组织部委托，主要针对该医院院长在任职期间，履行经济责任的情况进行审计，包括对院长任职期間收支情况，相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况，任职期间的资产管理情况、重大经济决策情况、内部控制制度的建立和执行情况、遵守国家财经法规和有关廉政规定等情况进行审计。

（二）医院基本情况

S医院系成立于1988年，经重庆市卫生局批准成立的事业单位。单位职工共1092人。本次审计期间为1998年5月1日至2016年7月31日。

（三）审计风险评估，确定审计重点

审计小组通过与S医院行政处、内审处、财务处、纪检处等部门沟通，分析S医院院长任职期间的会计报表、以前的内部审计报告、外部审计报告，对本次审计进行审计风险评估。

二、审计发现的主要问题

通过进场前调查、风险评估、确定审计重点和制定审计方案，并经过事务所所长的审批，审计小组按审计计划进驻现场，实施审计程序，主要发现以下问题：

（一）执行“三重一大”制度方面

查阅和调取借款凭证、贷前审批资料，发现个别重大经济事项未按照《“三重一大”议事制度》的规定报卫生局审批。……