【摘要】随着社会经济的快速发展，国内金融电子化水平日益提高，银行会计工作中广泛应用现代信息技术，会计信息化得到了普及，其水平得到了提升。近年来，国内商业银行积极研发综合业务处理系统，银行业务数据基本上实现了区域性甚至全国范围的集中，服务范围与内容不断扩大，同时工作效率、服务质量及管理水平也不断提升，为银行创造了良好的社会与经济效益。本文论述了新形势下，银行会计信息化内控相关内容，希望对行业内控管理有借鉴作用。

【关键词】银行会计信息化 内部控制 新形势

一、引言

近年来，随着科技的发展，现代计算机技术应用范围不断扩大。作为金融行业的重要构成部分，在银行运营管理中，会计作用非常重要。所以，应用应用取代传统手工操作的会计信息化操作，能够有效提升其工作效率与质量。应注意的是，在新形势下，会计信息化在增强银行内部控制的同时，还存在一些问题。及时发现这些问题并采取有效应对措施，对强化银行会计内控管理具有非常重要的意义。

二、新形势下会计信息化与内控机制间的关系

（一）会计信息化系统加大了各类风险的控制难度

众所周知，多发、多样及普遍性等特点是银行会计信息化操作的风险，所以，操作风险的表现形式及其危害是多元化，有无意操作风险，比如因工作马虎引起的错，此时就会引起结算事故或造成严重经济损失。还有故意操作风险，其主要为内部不法人员通过盗取他人密码或其它违法操作方式，单独或勾结外部人员以此侵吞、占用国家财产或银行资金。此种操作风险，属于犯罪行为，造成的损失尤为严重。随着计算机技术的广泛应用，通过计算机实施的贪污、诈骗等犯罪活动日新月异，计算机磁盘上存储的数据极易被篡改，没有授权的人员也能通过相关技术浏览、复制、伪造甚至销毁整个数据库文件，隐蔽与危害性比较强，相较之传统手工会计系统，其舞弊与犯罪行为发现难度更大。

（二）新内控内容在所难免

银行建立内控制度，是为了提升内部会计信息质量，确保银行资产的安全与完整，将各项法律法规及制度落实到位，制定并实施一系列制度等，实现事前预防、事中控制、事后监督与纠正的攻台管理整个会计业务风险。随着银行会计信息化系统的建立与完善，传统手工操作被逐步取代，比如传统的账证、账账及账表等内控核对形式也发生了很大变化，进行更为严格的输入控制：以密码或权限取代传统签章控制；控制方式也由传统的手工控制转换为组织、手工及程序等控制有机结合的全面控制形式。总体上来讲，银行会计内控方式由传统的人工控制发展为人机控制，控制更加严密，范围更加广泛。

三、新形势下银行会计信息化的内控问题

（一）重视程度不高

随着社会经济的发展，计算机信息技术的广泛应用也是时代发展的必然趋势。对于银行系统而言，会计信息化是应用现代技术的表现，符合金融行业发展需求。但部分银行对信息化的作用认识不全面，将其作为顺应时代潮流或企业的一种形象展示。有的银行虽然在会计工作中开始应用信息化，但也是认为其能够降低人工核算负担，只能发挥其核算功能，其它管理职能等并未得到发挥，这种信息化的应用，只是简单地降低了人工核算压力。同时很多银行信息化会计系统建立的时间断，还没有建立健全相关管理制度，而对于财务、信息化系统维护及操作等人员还未形成有效的控制方案，这就不利于会计信息化工作的发展。

（二）缺乏风险意识

相较之其它行業，银行风险更为突出，相较之其它行业会计工作者，银行会计工作人员面临更大的核算操作与出纳风险，因此加强会计风险管理与控制，对银行系统的稳定发展是非常关键的。目前银行业还没有全面认识会计信息化存在的风险，使得操作人员在操作与管理缺乏风险意识，因而密码管理不严格、口令使用周期超出期限、离岗不签退等问题非常普遍，一定程度上加大了密码泄露的隐患。同时，这些操作人员由于风险认识不足，比较注重自身操作安全，使得系统管理人员不重视用户操作的安全检查、业务人员没有贯彻执行安全制度等，相关管理人员无法有效处理安全操作与业务之间的关系，使得自身操作得不到保障，会计应用系统的安全运行更是无从谈起，甚至引发违规操作等事故。

（三）缺乏完善的内控制度

对于现代会计信息管理而言，完善的内控制度比不可少，且应配备相应的操作程序，银行应向相关部门提出申请，获批后注册与等级信息化相关数据的输入输出与处理，这些工作是通过统计计算机实现的。但在实际工作中，有些会计信息化系统并未依照规定程序开展，此时就算有内控制度，信息化数据的安全与稳定性也得不到保障。同时，目前部分银行会计内部监督的相关内审与稽核等部门独立与权威性较差，注重事后监督、查账纠错，信息化会计监督则以事前预防为主，从而导致风险控制与信息化要求不相符，这种不完善的内控制度对监督部门的检查手段与方式有很大影响，不利于信息化会计系统的稳定运行。

（四）操作人员综合素质较低

随着银行业逐步实施会计信息化，但其并未更换内部会计信息化操作人员，甚至有的银行仍由传统财务人员负责信息化工作。信息化是一种新型会计工作系统，操作与管理人员必须要具备一定的专业技能，计算机操作熟练。但目前很多操作人员缺乏专业培训，大部分属于岗位直接调动，信息化专业操作不足，且系统或操作软件不到位，不具备及时发现并解决问题的能力，对会计核算质量很大的影响。在新形势下，信息化操作人员不断要能熟练操作计算机，还要掌握银行新业务，这种复合型信息化会计人才却比较短缺。

四、提高银行会计信息化内控的措施

（一）重视会计信息化

在新形势下，在银行会计信息化内控中，要想增强会计信息化意识，首先作为银行管理人员，要及时更新管理理念，用现代化眼光合理判断自我，从长远角度规划银行运营管理。银行领导重视会计信息化，加强内控管理，以此建立合适的信息化系统结构，健全健全相应的管理制度，促进银行顺利实施信息化管理。其次，会计人员要增强认识，重视会计信息化的重要性，通过不断学习提高自身专业技能与操作技术，在银行会计信息化管理中，充分发挥其质量主体地位。最后，增强全员信息化风险预防意识，促使全员重视信息化系统安全管理与使用，在实际工作中鼓励员工保持风险预防意识，对于发现的问题能够采取有效应对措施解决。

（二）建立完善的信息化管理机制

银行内部完善的会计信息化管理制度包含内部管理、操作管理、计算机软硬件、数据管理、档案管理、意外处理等相关管理制度，建立完善的信息化管理制度，也是贯彻执行行业法律法规、顺利开展会计工作的重要途径。良好的管理制度，能够增强各项资产的安全与完整，以防损失与失误，及时纠正偏差，这也是完善技术、设计及操作等风险的重要措施。

（三）增强内部稽核与审计

对于银行系统而言，其监督方法与手段应是包含事前、事中及事后的全过程监督，而这是在先进计算机软件及会计监督检查基础上完成的，以此实现全方位、多层次的会计风险控制模式。在新形势下，通过科技手段完成银行审计工作，因此构建与金融监督机构相结合的非现场监督系统是满足新型计算机审计网络系统需求的。建立该系统，能够有效掌握银行经营动态及会计信息，实现事前、事中及事后的全面监督过程。构建与银行发展相适应的计算机审计网络，能够对事前预防与事中控制增强监督力度，全面提高会计审计的综合监督职能。

（四）加强培养复合型人才

加强培养复合型信息化人才，并合理分配到相应岗位，这是增强内控的基础保障。从基层员工中挑选会计业务骨干，统一进行会计信息化专业知识及相关计算机软件操作培训，为 企业培养一批业务技能高，计算机操作熟练的复合型人才。高素質会计队伍能够实现自我意识与理念的更新，主动学习信息化专业与管理知识，充分发挥岗位职能作用，为顺利开展会计信息化工作奠定基础。

五、结束语

综上所述，随着银行会计信息化水平的提高，为商业银行发展带来了一定的机遇与风险，只有增强风险防范意识，加强内控管理，才能有效避免这种风险，这对银行会计信息化系统的安全运行非常关键。

参考文献

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作者简介：吴燕（1980-），女，汉族，本科学历，经济师，单位：青岛农村商业银行股份有限公司胶南支行。