马颖徽

[摘 要] 通过文献综述法、规范分析法与案例分析法从我国所得税会计的内涵、基本目标、应遵循的基本原则、资产负债表债务法核算原理等理论展开分析，并对中国、美国的所得税会计在会计实务中对信息的确认、计量、核算等方面进行对比，分析出所得税会计实施过程中出现的目标不明确、核算方法不统一等问题，并提出了明确规定目标，增加准则中的解释说明，建立统一规范的所得税会计核算程序，加强相关人员队伍建设的建议，以期对中国所得税会计体系的完善提供借鉴。

[关键词] 所得税会计；会计核算；资产负债表债务法

[中图分类号] F234 [文献标识码] B

一、所得税会计实施的国际对比与分析

（一）所得税确认的比较

对当期与递延所得税的确定便称之为对所得税会计的确定。对当期所得税的确认应遵循的原则是，未及时缴纳的所得税均应作为负债进行确认，不管是在当期还是以前的会计期间；对当期或往期超出应缴额的已缴所得税应做为资产进行确认；可抵扣亏损用于往期所得税时，应在亏损发生期间把这项利益作为资产进行确认。

当期的递延所得税资产或是负债的净变动额称为递延所得税费用。所以说，要依据暂时性差异，这样才能确定相应的递延所得税资产或者是负债。下面将会对递延所得税的资产或者是负债与国际和美国等进行对比解析。

1.递延所得税负债确认的比较

每个国家的所得税会计规定各不相同，每个应纳税暂时性差异都要作为一种递延所得税负债进行规定，当然我国也包括在内。……