张奕

[摘 要] 2016年全国两会期间已经把综合与分类相结合的个人所得税法改革草案提交全国人大审议，决定于2017年探讨实施。新税制是建立在自行申报基础上，需要综合家庭的收入支出信息的，如果纳税人不申报或者不诚实申报，设计再完美的个税税制也无法达到期望的效果。在分析现行税制诚信机制缺乏导致个税流失的基础上，探讨了新税制建立个税诚信机制的可行性以及提出了建立个税诚信机制的建议。

[关键词] 分类与综合个人所得税；个税诚信机制；个税改革

[中图分类号] F810.42 [文献标识码] B

近年来，我国个税诚信纳税情况不尽人意，偷逃个税的人更多、技术方法更隐秘、金额更大。一份对网名的“个税诚信纳税”调查显示：55.74%的纳税人会主动去税务机关申报纳税，44.26%的纳税人选择不去申报[1]。我国个人所得税流失情况非常严重，个税诚信纳税信用十分缺乏。

一、现行分类税制下个人所得税税流失的现状

（一）个税比重严重偏小，许多个税纳税人游离纳税遵从之外

从上表可以看出我国个人所得税占国家税收收入的比重长期保持在6%。而国际上，个税一般占到发展中国家税收总收入的15%左右，我国个税收入占税收收入比重大大低于同类发展中国家水平。这与我国迅猛发展的经济、高国民生产总值增长速度不相称。反映出我国个人所得税应纳税额与实际自愿缴纳税款的差距非常大，税款流失非常严重，许多应该纳税的个人并没有缴纳个税款。……