张琪

[摘 要] 我国当前行政单位控制管理的问题是控制环境弱化，基础会计处理不规范，控制活动发挥失效，以及国有资产流失严重。行政单位需要逐步完善岗位责任制，实现预算全面管理，通过加强财政支出审核规范零余额账户授权，强化资产后期监管，健全人事管理体系，加强信息交流沟通，推动内部控制贯彻落实，以完善内部控制体系，提升行政单位职能。

[关键词] 行政单位；内部控制体系；建设；优化

[中图分类号] D523 [文献标识码] A

Abstract： There are problems for the management of administrative units in China in terms of weak control environment， irregular fundamental accounting， failure of control activities， and serious drain of state owned property. Administrative units should improve the system of post responsibility step by step， realize overall budget management， enhance the audit of fiscal expenditure and the authorization of zero balance accounts， strengthen asset supervision in later periods， complete personnel management system， intensify information exchange， and promote the implementation of internal control. In doing so， the internal control system could be improved for promoting the function of administrative units.

Key words： administrative unit， internal control system， construction， optimization

一、行政單位自身控制的现状

（一）控制环境的弱化

由于一些特殊原因，我国在对行政单位的内部控制方面存在一些空白的地方，甚至存在部分单位对财务人员工作不重视，使得财务人员没能参与到单位重大事务的决策之中。

（二）基础会计业务处理不规范，普遍存在舞弊现象

在诸多行政单位中，存在部分单位对于单位内部的原始凭证管理不符合规范、会计数据的核算不认真仔细、财务数据失真失实现象时有发生。

（三）控制活动发挥失效

1.单位内部控制制度不健全。在单位内没有形成很好的条文规范，导致部分单位在处理资金支出、预算管理以及单位资产的管理等诸多方面存在较大的缺陷或者制度不健全，使单位内部控制流于形式。

2.授权审批以及核查未能执行到位。在行政单位的现行管理中，大多数单位一直以来都是将单位领导签字同意的事项作为单位内的行政审批，使单位内部控制体系无法执行到位，形同虚设。……