王凯

摘要：随着我国高校规模的不断扩大，办学资金的来源也逐渐多元化，因此我国各高校在提高办学经费使用效率和财务管理水平的同时，也面临着日益增加的财务风险。本文就高校财务管理内部控制及财务风险进行研究分析，在其基础上探讨了我国当前高校财务管理内部控制工作存在的问题，并提出应对策略。

关键词：高校财务；风险管理；内控；策略

随着近年来教育体制的不断改革以及国家对教育的重视程度增加，教育办学经费也随之不断增长，高校的经费来源也由依靠国家财政拨款发展为多形式多渠道筹集资金。高校资金的大幅度增加使其财务管理风险也不断升高，这对高校的财务管理及内部控制提出新挑战，加强高校财務风险管理及内控成为当前高校管理工作的重中之重。

一、高校财务内控的概念及作用

（一）高校财务内控的概念

财务管理指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额和财务计划目标等对日常财务活动进行指导、组织督促和约束，以保证实现财务目标的管理活动。

高等学校财务内控是指高校为实现财务管理目标而制定和实施的一系列内部控制方法、措施和程序，其目标是确保高校经费的安全、完整和良好的会计信息质量。就高校内部财务管理来说，它是特殊的管理形式，以某所高校的经济活动为中心所采取的专门方法、措施、程序来进行控制与管理工作的。

提高财务管理体制的健全性和财务信息的前瞻性，增强财务风险管理的预测性及教学效率等，均是高校财务内部控制的基本目标。此外，内控还应贯彻执行国家相关法律法规以提升高校财务管理资料的真实完整性。

（二）高校财务内控的作用

高等学校财务内部控制能有效保证高校的健康可持续性发展，具有以下重要作用：

首先，科学的高校财务内控制度对高校财务机构各岗位人员的职责与分工做出了明确规定，也利于职能部门及管理人员进行相互监督和自查自纠。

其次，完善的高校财务内控制度是保证学校管理层和领导层的管理决策能够迅速贯彻与执行，并能针对执行情况进行控制与调整。完整的高校财务内控制度是防止贪污、挪用公款等违法犯罪行为，提高高校资产安全与完整的重要保障。

再次，高校财务内控制度对建立良好的财务工作环境和经济秩序十分有利，能够促进各职能部门之间业务活动的紧密衔接，保证任务活动的协调均衡发展，从而形成良好的工作秩序，增强院校控制能力。

二、高校财务风险的类别

针对我国当前高校财务风险来看，可划分为财务管理风险、债务风险和投资风险三大类。

（一）高校财务管理风险主要是指由学校财务管理方面的违规、缺位和疏漏，导致高校出现例如管理失控、投资失误、挪用公款、贪污腐败等损失而形成的风险。高校财务作为保障高校正常运转的物质基础存在，若财务管理制度出现缺失或不到位等，就会导致高校资产核算失真与资产浪费流失等问题。

（二）债务风险是高校财务风险的组成之一，是高校向银行等金融机构过度举债或不良举债而影响其正常财务支出，一旦出现周转资金链断裂，就会面临较大的财务危机。高校过度贷款与背负较高的资产负债率，其运行成本也随之增高，若无法按期偿还贷款，高校的信用等级就会降低，影响其以后的筹资能力。一些高校选择降低教学科研开销经费来减少支出，这就进入了恶性循环怪圈，不仅会阻碍教学质量的提高，还会破坏教师队伍的稳定性，由此可见，过度举债导致的债务风险会破坏高校的可持续稳定发展。

（三）高校投资风险是高校的投资项目因无法实现预期收益而导致的资金浪费与流失风险，校办产业连带责任风险、盲目采购风险和其他投资风险均是高校投资风险。其形成多是由于高校财务管理体制不完善，受托责任不明，法人治理结构不够完善，以及高校投资理财的非理性和盲目性等。

三、当前高校财务管理内部控制存在的问题分析

由于我国一些高校对财务管理内部控制不够重视，其内部控制和程序相对不够完善，监督机制也不够健全致使管理工作中突显出各种问题，大致可归纳为以下几点：

（一）教育经费短缺与浪费问题并存，且财务信息预测性较低

高校多存在重收入轻支出管理的问题，使得高校资金出现流失浪费，无形中大大提高了财务风险程度。高校各部门为实现提高部门经济收入目标，而积极利用校方资源来发挥产业效益，但高校本身并未收益，这就致使学校资金在无形中严重流失。高校财务管理部门的会计信息应为校方领导在进行项目决策中提供依据与参考。但就当前的高校财务工作来看，大部分高校还仅局限于会计报账、记账、核算等基本信息，而忽视了事前预测，事中控制和事后分析工作。

（二）投资效益观念较差

由于市场经济发展较为迅速，一些高校财务管理部门受体制影响致使其不能适应市场经济环境，在理财意识上缺乏科学性，在开拓投资市场等方面缺乏进取精神。高校的一些重大投资决策并没有科学的可行性研究，相对比较盲目，使得投资效益较低。另外，高校并未有效结合自身办学特色和优势，对于高校的科研优势和知识资源，并未与校办企业实现有机结合，严重限制了高校自身的发展。

（三）高校财务内控制度不够完善

放眼我国高校的经济活动，已经得到了不断深入与发展，但在高校财务内部控制中却存在各种问题，如控制内容、范围不全面，内控机制不健全，执行力度较弱等，使得一些内部控制制度形同虚设。另外会计监督不力，会削弱校财务工作人员的执行力和自觉性，进而导致会计工作秩序混乱、财务信息失真等严重问题的发生。

四、加强高校财务风险管理及内部控制的应对策略

（一）加强高校的预算约束力来强化高校风险意识

构建刚性化的高校预算约束制度，剥离高校的政策性负担，减少高校的过度贷款压力。政府应正确定位高校的所有权和控制权，尊重办学规律，实施兼顾质量与效率的循序渐进发展战略。另外，政府应打破以往过分评估高校规模与硬件设施的狭隘局限，这样就会引导高校将办学重心放在教学质量和学术科研方面。建立科学合理的绩效评价体系，对高校的办学成果等进行多方面测评，并提供高校运行的信息指标，以此来衡量高校的运营能力等。对于高校随意贷款行为以及未经科学论证就投资项目的失误决策要依法追究相关责任，督促高校领导决策者树立较强的财务风险管控意识，并促使其科学合理地投资来维护高校财务的可持续发展。

（二）建立完善的内部控制制度和监督制度，规范高校经济行为

通过强化内部控制，完善高校内部财务会计控制制度来真正实现相互制约监督功能，从而提高高校财务风险管理。目前我国高校应将重点放在校内资金结算、实物资产和项目工程的内部会计控制上，结合不同的控制对象来制定内部财务控制制度，并配备完善的监督制度。可选拔聘用社会上的优秀第三方机构来对高校办学效益及财务管理状况进行监督，即通过外部监督机制来强化对校方财务风险的监控，从而保证高校得以健康可持续的发展。

（三）通过加强财务信息化管理来提高财务风险控制水平

随着信息技术、计算机技术和互联网技术的飞速发展，信息化的财务管理模式成为趋势，且极大程度上提高了财务管理工作的效率与质量。通过引导高校建立规范、高效的财务管理信息网络系统，全面实行财务工作信息化管理，来改变传统财务管理模式、机构设置和管理方式，以提高和完善高校财务管理工作，同时提升高校财务风险管理监控能力。

（四）通过完善高校内部治理来提高其财务风险管理水平

规范、严谨、科学的内部管理制度能保障高校的筹资决策、投资战略、经费的使用与分配等。鉴于我国面临财务困境的高校多缺乏严格的内部管理制度，可通过政府调控来推进高校建立完善的内部控制结构，使其成为能够进行自我管理与约束的法人实体，各级责任落实到位，真实责任落实到人，这对防范高校财务风险管理有着重要意义。

总之，只有建立科学合理的财务管理体系，严格制定并加强高校内部财务风险管理控制制度的执行力度，才能有效预防和避开各种财务风险，确保高校各项经济活动的正常、安全、科学开展。

参考文献：

[1]杨茜.完善高校内控制度 强化财务风险管理[J].知识经济，2016-02-01.

[2]刘琎.试论高校财务风险管理及其对策[J].经营管理者，2016-08-15.

[3]刘海新.普通高校财务风险管理研究[J].财经界（学术版），2016-05-10.

（作者单位：西安科技大学财务处）