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关于建筑行业“营改增”的思考

2017-04-24江涛

中国经贸 2017年6期
关键词:影响分析建筑行业营改增

江涛

【摘 要】本文以建筑业的“营改增”出现的问题为出发点,充分分析在建筑行业的“营改增”中出现的一系列相关问题及影响,并提出相应的解决措施,为建筑行业顺利进行“营改增”提供一定的借鉴意义。

【关键词】建筑行业;“营改增”;影响分析;措施

一、关于建筑行业“营改增”的影响

针对建筑企业因“营改增”而产生的影响,接下来将有利和不利两个方面进行探讨。

1.建筑行业“营改增”的有利影响

“营改增”对于大部分的建筑企业来说,它产生了许多税收好处,其对建筑行业的有利影响主要为:

第一,顺利避免重复纳税现象发生。

依照过去较低的营业税率,建筑企业在缴纳上一个流通环节的税费后,由于所产生的营业税无法抵扣进项税额,因此对于当前的工程建设依然要进行足额缴税,这就发生了重复交税的情况。而且工程项目的承包并不会因为任何不同,而对营业税和增值说分开征收。因此最终导致承担的负税额更高。“营改增”政策之后,这种重复征收的现象将有效避免。

第二,有效确保了发票的真实度。

在建筑行业的增值税纳税中,应税劳务实行国税机关统一开具的增值税发票。该发票具备多方认证渠道,同时连接网上税收发票系统,可以搜索查询到相关发票信息。有效避免开具营业税票据不正规和不严肃的情况出现,提高和确保了增值税发票的真实程度。

第三,对固定资产的更新更有利。

建筑企业不定期更新固定资产,除了保证固定资产与时俱进的应用性之外,还能有效促进建筑业的发展。过去按营业税征收时期,企业购进的固定资产不能进行抵扣,很不利。“营改增”政策之后,使得企业的固定资产得以常换常新,保证使用度和应用性,大大提高建筑企业工作效率,对新设备新技术的推广应用也起到了极大的促进作用。

二、建筑行业“营改增”的不利影响

“营改增”作为我国税收结构不断优化的一个重要环节,本身就是对于以往税收政策不足方面的一种改善。例如促进新设备新技术的推广应用、避免建筑企业的重复纳税。尽管“营改增”利好更多,但是基于过去税收状况,其也有不利的影响。为尽量降低这种不利影响,应对挑战,建筑行业应充分了解“营改增”措施所产生的不利影响,从而针对性的制定措施、改善不利局面。“营改增”对建筑行业造成的不利影响主要表现为:

第一,提高了对建筑行业会计人员的业务素质要求。

目前绝大部分建筑企业的会计从业人员都面临着这样的状况,知识结构陈旧、学习能力较差、时代意识缺乏、脚步落后,企业中综合素质人才缺口大。实施“营改增”政策后,如从业会计人员不加强业务素质的学习跟进和提搞,那么建筑行业将存在极大的风险和挑战。

第二,使建筑行业的税收筹划面临更大的挑战局面。

过去,单一的营业税征税方式,使得企业纳税筹划意识不高。在“营改增”现状下,税率和税额在不同条件下产生不同的数值。因此,应结合建筑企业的行业现状及税收优惠政策,合理进行税收规划。然而目前绝大部分建筑企业,因业务量大,而导致纳税筹划工作严重滞后,长此以往,建筑企业将面临极大的挑战。

第三,可能还会产生纳税负担。

“营改增”的初衷,就是奔着减少重复减税去的。但是如果建筑企业不依据相关条件,或者不进行合理的纳税筹划。那么在“营改增”后,不仅不能有效实现减税目的,还依旧可能增加负税。因此,建筑企业必须予以重视。

三、建筑企业应对“营改增”的措施

针对上诉“营改增”变革的不利和有利影响,建筑企业应积极制定相关应对措施:

1.加强“营改增”财务人员的培养,积极学习“营改增”的经验

我国建筑行业“营改增”政策的推行,对于财会人员来说是个学习的契机。此时,应当加强对财会人员关于“营改增”的培养。首先,企业应依据制定的培训计划对财会人员进行相关培训,并启动培训考核机制。其次,财会人员要积极了解各个行业对于“营改增”的经验积累,与此同时将提高财会管理队伍的学习和应变能力。做好一切准备,制定相应应急处理方案,从而为“营改增”政策的全面推行保驾护航。

2.树立全新的纳税理念

对于曾经缴纳营业税的企业来说,在面临“营改增”政策的推行下时,一定要积极适应,迎面而上,树立全新的纳税理念。改革“营改增”后,企业已不再是面临单一简单的纳税税率,因而纳税筹划空间开始变得更大。树立全新的纳税理念,包括树立“一般纳税人”的意识和纳税筹划的观念。“一般纳税人”可以符合大部分的建筑行业,对于增值的进项税额可以有抵扣作用,所以建筑行业应该设立“一般纳税人”的意识,另外还要树立纳税筹划的理念,在复杂的纳税管理体系下,可以通过纳税筹划减少企业的纳税额,为建筑企业取得税收效益。

3.积极学习国家税收政策,及时调整企业经营战略

在改革政策推广实施前,国家会对各行各业的纳税情况做出相应的说明。在试点中暴露的诸多问题,相关部门会及时做出调整方案,结合试点经验和行业特点,制定相关的调整細则,以保障新政策成功推行,最终形成符合建筑行业“营改增”的政策方案,为建筑行业税收政策的进一步推广,扫清了障碍。所以,财会从业人员必须时刻关注政策出台前的发展变化,积极了解最新的税收优惠措施,以便及时对企业经营战略做出相应调整。最大程度上凭借“营改增”产生的有利一面,避免或规避可能产生的不利影响,促进建筑企业价值的实现。

四、结束语

“营改增”新政出台,不可避免的会对建筑企业有利有弊。弊端是,因企业对纳税筹划不落实不到位,从而造成纳税额增加的影响。例如,“营改增”实行前结存的施工设备、材料物资能否分期进项抵扣,工程预算定额计价体系中如何修改完善,销项税额的计提与增值税纳税义务时间的确定等。有利的方面是,企业得以减轻纳税负担、降低纳税额的影响。例如通过纳税企业的进项税额进项抵扣,可以促进建筑企业纳税额的减少,加强了纳税税票控制,优化了纳税结构。

总之,建筑行业的“营改增”政策,是适应市场经济发展的税收政策,符合建筑行业发展的需要,有利于达到国家减清企业税负的目的。

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