□张芯菱

（西南科技大学会计1404班 四川 绵阳 621000）

浅谈递延所得税的会计核算方法

□张芯菱

（西南科技大学会计1404班 四川 绵阳 621000）

我国现行主要采用“资产负债表法”进行所得税的具体核算，而“资产负债表法”的关键内容之一在于确定资产，负债的计税依据。通过资产，负债的计税依据和账面价值的差额形成暂时性差异，进而确认递延所得税。这一核算过程稍显复杂抽象，在财会人员的工作中难免让人感觉晦涩难懂，故笔者结合自身的学习与实践过程中对递延所得税的认知提出以下见解。

递延所得税；计税基础；账务处理

递延所得税是所得税整体中的一部分，所得税主要从当下与未来两条主线出发，而递延所得税就是未来这条主线的外在表现形式。递延所得税具体细分为递延所得税资产与递延所得税负债两大块内容。在“资产负债表法”的宏观指导下，资产或负债分别按照会计准则与税法规定确定相应的账面价值与计税基础，再将两者的数额进行比较分析，其中的差额形成暂时性差异，进而确认为递延所得税。这一具体过程既需要能够准确区分账面价值与计税基础的核算差异，又要求能清晰明了地得出究竟是可抵扣暂时性差异，还是应纳税暂时性差异，最终才能确认递延所得税的性质（递延所得税资产或递延所得税负债）。因此，要熟知递延所得税的核算方法，首先需要分层理解计税基础的内在意义。

1 如何理解计税基础

计税基础主要包括资产的计税基础与负债的计税基础两大类。……