周 颖

营改增让企业轻装前进

周 颖

税收是经济运行的晴雨表。近年来，随着全球经济增速放缓，特别是在2008年国际金融危机以后，各国均认识到虚实失衡有可能引发经济危机，“减税”成为了各国激发经济活力的重要手段。近期，由美国总统特朗普对外正式公布“税改”方案所引发的“减税”讨论更是不绝于耳。

而今年以来，国务院常务会议已5次部署减税降费措施，兑现“全年为企业减负万亿元”承诺。李克强总理也提到，许多国家都在酝酿出台减税措施，在新一轮全球竞争中要有“抢跑”意识。

助力实体经济，各国减税的路径是什么？中国如何走出自己的减税样本？如何让实体经济在税改中享受真正的红利？

各国都在减税

减税被称为是应对经济紧缩周期的不二法宝。减税是应对金融危机的首要措施，高昂成本的下降是帮助企业渡过难关的最重要因素。在2008年肇始于美国的金融危机席卷全球时，许多国家忙不迭推出的刺激经济政策中，减税虽然不是唯一的救命稻草，却绝对举足轻重。

近期，各国税改举措仍旧频繁。美国总统特朗普公布了税改方案。根据方案，美国将企业税税率从35%降至15%，个税税率将从7档减少至3档；美国之外，英国首相特蕾莎·梅已正式批准进一步下调企业所得税税率的政策，将在2020年前降至17%，并承诺英国企业所得税税率将保持在二十国集团国家中最低水平；法国新任总统马克龙也表示，将在任期内减税200亿欧元。

中国的力度也很大

在全球“减税潮”中，中国也没有置身事外。在2016年全面推开营改增后，今年以来，国务院常务会议推出5批减税降费措施，主要举措包括取消增值税13%这一档税率；小微企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元等。“现在国际竞争异常激烈，不少国家都在酝酿出台减税措施，因此我们必须从全局出发，给企业一个良好稳定的预期，持续保持中国的国际竞争力。”李克强在近日的国务院常务会议上强调说。

今年全国两会记者会上，李克强总理承诺，年内要推进更大力度的减税降费，减税降费的额度将力争达到1万亿元。从2013年开始的前四年总共才减税降费2万亿元，今年就1万亿元，这绝对是“真金白银”，是我国历史上最大的一次减税降费。

而其中，营改增的贡献占了很大比例。这是近年来中国最大规模的减税措施，中国基本建成了在世界范围内具有先导意义的现代增值税制度。据财政部和国家税务总局数据统计显示，2016年5月1日至2017年4月底，全面推开营改增试点一年来共减税6993亿元。

去年全面实施营改增之后已一年有余，国务院要求减税总额5000亿元和所有行业均实现减税的目标基本实现。在当前经济下行的趋势下，下决心实施供给侧结构性改革，把包括降税费在内的降成本作为主要内容之一，是非常符合国民经济实际的，非常及时的。实践证明，营改增对于助力实体经济发展、缓解经济下行压力发挥了其他措施不可替代的作用。

而除了营改增，今年以来，国务院常务会议出台的5批减税降费政策中，推出了多项新的减税降费措施，要求兑现全年为企业减负万亿元的承诺，让企业轻装上阵。目前我国实体经济发展存在困难，亟须加快发展。我国现行税收政策的调整，极大地激励了企业创新，包括税收政策和近日第5批减税降费政策等，释放出更坚定为实体经济降低成本的信号。

从增值税来说，我国自2016年5月全面推开营改增，降低了大部分企业的税负，解决了过去营业税、增值税并存可能给企业造成的重复征税问题，有利于专业化分工的发展；在企业所得税方面，我国出台多项针对创新的所得税优惠政策，包括对高新技术企业适用低税率、允许研发支出加计扣除、允许符合条件的固定资产加速折旧，以及针对小微企业的低税率等，这些税收优惠促进了企业对研发的投资，促进了企业的创新；个人所得税方面，既有对纳税人获得奖金的税收优惠，也有对纳税人获得的股权激励的优惠，有利于激励个人进行创新活动。

企业需要轻装前进

动作为。

就拿营改增来说，营改增对于缓解经济下行压力发挥了其他措施不可替代的作用。但由于经济活动的多样性和营改增的复杂性，我国目前的增值税仍然是不完全规范的增值税，在落实中还需要打补丁。

我们不能仅盯着减税，因为从目前减税空间来看不是很大，还是要考虑税收与国家财政的一种平衡。要重点关注一下名目繁多的地方性行政性收费挤压实体空间，防止“摁下葫芦升起瓢”，避免各种不合理收费挤压实体经济的发展空间。

减税费固然是重要的一方面，但也不能忽视企业人工、环境、土地、融资等其他成本的上升。政府需全力推进相关体制机制的改革，为企业减负创造良好的营商环境；同时，企业也要不断创新，提升自身创造附加值的能力，多方发力降低企业的综合成本。

周颖，中国城市经济文化研究会副会长、中国科学院副研究员

降费举措绝不是光“出”个文件这么简单，而要真真正正“落”到基层，让广大企业切实受益。让各项减税降费措施落实到位，切实减轻企业负担，还需要各有关部门要负责任、主