于建霞

摘要：对行政事业单位内部财务控制与审计体系积极进行完善，有助于强化内部审计对于单位的监督核查职能，有助于防范资产流失，提高单位财政资金使用效率。本文针对加强行政事业单位内部财务控制与审计的必要性、存在的问题、强化的途径策略三个方面进行了探讨。

关键词：内部财务；审计；事业单位

一、必要性探究

行政事业单位内部财务控制与审计的任务主要是对单位内部资金的使用、经济的活动以及内部财务控制工作开展的一项监督检查工作。在行政单位内部完善内部控制制度是十分必要的：一是保证了国家方针政策和相关法律法规得以执行，从根本上使行政任务与事业计划得以实现。事业单位的内部控制工作，可以杜绝内部财务出现漏洞，可以维护国家相关的法律政策，可以避免事业单位内部发生职务犯罪；二是能够保证信息的真实性，对财务使用效益进行科学评估，保证了资金的安全。科学的内部财务控制与审计能夠对资产变动进行有效的监督，对单位资金（如：国家财政拨款）的使用情况使用效益进行评估考核，从而以内部控制监督的形式保证了国家财政资金安全。

二、在财务和审计中容易出现的相关问题

（一）没有合理的设置岗位职能

近些年，我国行政事业单位改革以后，内部审计部门基本上全被裁掉。很多行政事业单位没有完善的内部审计部门存在，部门职能归属于财务部，导致了职务专业性不强、职责不清、不能充分发挥其对内部控制监督检查的职能。

（二）主观性差

对于行政事业单位而言，由于单位的特殊性质导致部分人员对健全科学内部控制的认识不够，不能正确认识到其对于单位经济和发展的重要意义，因而态度消极，工作懈怠，不能发挥岗位职责，导致内部控制环节疏松，经济运行权责不明确，增加了内部经济的风险，无法发挥内部审计控制的检查监督作用。

（三）在授权上没有形成一定的规范

大部分单位没有规范体系，只是按照单位领导的交代进行工作，即授权和特别授权。临时性工作和短期性工作使内部控制变得盲目且临时，受个人因素影响较大，违背了民主制度的决策且不能着眼长远，缺乏大局意识，使监督检查工作的效果大打折扣。

（四）没有按照发展需要进行管理

对于内部财务控制和审计工作人员来说，需要过硬的综合能力素质，不仅要熟悉财经知识、法律法规、审计理论、金融、统计、税收等知识，还要能够掌握相关信息技术以及语言知识，能力上具备较强的观察力、综合分析力。但是，就目前状况来看岗位人员专业性不强，缺乏计算机等一些新媒体技能，特别是在先进审计技术的方法上严重缺乏能力；并且岗位职责兼任单位内部财务人员，工作量大，无法全心顾及到内部的审计工作问题，从而导致了内部审计的工作形同虚设，不能充分发挥作用。

三、相关策略

（一）对相关管理制度进行完善

制度的完善是强化内部财务控制与审计的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要细化责任。就是要做到制度管人，责任落实到人，尤其对于薄弱环节和重点工作，一个细化的责任分配制度可以明确责任人，工作细化量化，岗位职责明确，形成岗位间相互监督制约的良好风气。可以由行政事业单位主管部门进行委派，工资福利由派驻机构解决，进而保证了审计工作待遇公平公正，使其免受了利益困扰，增加内部审计的审查监督作用。

（二）提升员工的积极性

建立相应的激励机制和约束机制，运用两种机制，把工作人员的主观能动性充分发挥出来，促进成本降低。根据相应的机制，对不能尽职尽责的，要追究其责任；对私人恩怨出现在工作中的，对伪造事件打击报复的，对给单位、人员造成了损失的，要追究其责任；对隐瞒会计信息资料，对拒绝内部控制审计要求的，对阻碍审计检查监察的，要追究其责任。

（三）建立完善的监督机制

国家要想使财政和审计部门的作用充分发挥，就要加强对相关部门的监督和指导，帮助行政事业单位建立有效的制度，指出漏洞，实时督查，来促进行政事业单位内部财政控制与审计的顺利进行。规范制度的建立，用制度做事，用制度管人，规范审计工作行为，科学管理内部控制工作，努力提高审计工作质量，强化执行审计控制服务，严格防范审计风险的发生，这些是内部审计工作所要注意的。要从抓制度入手，打好基础，建章立制，规范标准，明确目的，统一评价，根据实际情况，审时度势，把控风险。

（四）提升个人素质，完善团队体系建设

人才是单位的命脉，工作人员的素质直接影响了部门存在的价值，要想充分发挥财务控制和审计的监督职能，首要的就是提升单位相关人员的素质。提升素质，分为业务能力、思想水平两个方面。业务能力上，可以根据岗位职责组织学习，积极鼓励自学，多进修多读书，设立阶段性考核，对于业务水平进行测试。平日里，要善于学习勤于学习，苦练内功，积极提升。在相关薄弱的业务上，可以考虑聘请专业讲师进行指导学习，快速且有效有针对的提升业务能力。在思想水平方面，适当组织活动，在单位形成良好风气，可以通过组织公益活动等方式来提升业务人员的思想道德水平。知识经济现已成为现代社会的流行经济之一，革命性的影响着社会经济的发展，新媒体、计算机、网络、PC端等会计财务系统的广泛普及应用和飞速的落实发展，对内部控制审计人员相关的素质要求越来越高；强化内部控制部门人员对新兴技术的掌握，快速适应新常态，探讨研究信息技术软件相关系统，发挥出计算机的优势，从而来提升内部控制的业务水平和效率。积极的建设政治思想过硬、业务水准优良的内部财务控制与审计人才队伍，是提升行政事业单位内部财务控制与审计工作水平的重要基础。

参考文献：

[1]施晓玲.论如何加强行政事业单位内部财务控制[J].行政事业资产与财务，2011（16）：120-121.

[2]邢成林.如何加强行政事业单位内部财务控制[J].行政事业资产与财务，2013（12）：110-111.

（作者单位：石家庄市小壁林区管理处）