蔡海英

■中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）06-0080-03

摘要：2014年1月，我国财政部颁布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》（CAS 39），要求自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。文章以公允价值会计理论为切入点，重点分析了公允价值对会计信息质量可靠性、相关性以及谨慎性等方面的影响，并提出了提高会计信息质量的一些建议。

关键词：公允价值 会计信息质量 计量属性

一、引言

公允价值是由于金融工具的出现而导致人们对会计信息的需求发生改变而出现的一种新的计量属性。在当今复杂的经济环境下，公允价值的运用虽然能够改善企业财务报表的信息质量，但由于公允价值的估计性，企业利用公允价值操纵利润，使利润虚增、会計信息失真的情况屡见不鲜。这不仅会损害所有者的权益，还会导致社会资源的不合理配置等一系列问题，不利于社会、经济的健康发展。所以在当前经济背景下，结合我国的实际情况，研究公允价值对会计信息质量的影响，具有重要的理论和现实意义。

二、公允价值会计的理论分析

自20世纪70年代，美国公认会计准则中开始逐渐使用“公允价值”术语；到了80年代，公允价值的应用得到快速发展。2006年9月，美国财务会计准则委员会（FASB）发布“SFAS 157”公允价值计量准则，这标志着公允价值计量体系的初步建立，公允价值的发展进入了里程碑时期。

（一）公允价值的属性特征

美国……