【摘要】财务会计能够在代理人与委托人之间建立信任机制，通过财务会计信息能够增进双方的信任；作为一个完善的信任机制，通常会将财务会计与其他的信任机制联系起来，本文将通过分建立初步的分析框架，进一步分析各种理论制度对财务会计的影响，并梳理财务会计中的一些争论。

【关键词】财务会计 信任机制 分析框架

一、前言

在委托与代理信息不对称的情况下，财务会计信息能够在一定程度上解决信息不对称的问题，财务会计信息也因此在资本市场发挥着重要的作用。财务会计信息中关于投资项目的准确详尽信息有助于投资者作出正确的判断，相应的作出正确的投资决策，这一作用通常被称为财务会计信息的投资有用性或者是定价功能。另外，在代理人与委托人建立委托代理关系后，委托人可以要求代理人提供相关的财务会计信息，有助于委托人的财产安全评估，并以此来约束代理人，财务会计信息的这一功能被称作为契约有用性或是治理功能。因此，不难看出财务会计信息功能不仅能在一定程度上解决信息不对称的问题，还能够实现定价与治理的功能，这已经在大量研究中被证实过了。

然而财务会计为何会有信任功能仍然不够清晰明了，只是结论性的认为财务会计具备信任功能。在探讨财务会计的信任功能时，可以从多方面的问题入手，如财务会计为何具备信任功能，外部因素对财务会计的影响以及制度对财务会计的影响等等。……