●王喜荣

审计外包业务的问题和风险探析

●王喜荣

随着会计师事务所设立审批的放开，会计师事务所审计业务服务在市场中竞争相当激烈。很多没有注册会计师资质的单位与会计师事务所通过签订合同，以注册会计师名义从事审计业务。这类审计外包业务会扰乱正常的审计执业行为，甚至给自身带来行政或刑事等法律风险，对社会造成很大危害。因此，本文针对审计外包业务的特点和存在的原因进行了深入分析，并提出了相关对策建议。

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一、审计外包的基本内涵及特点

（一）审计外包的基本内涵分析

审计外包就是会计师事务所通过签订合同或协议，许可没有注册会计师执业资格的人员挂靠或设立办事处，以注册会计师名义从事审计业务。所谓挂靠执业，分为广义和狭义两种，狭义挂靠执业是指代理工商登记公司、代理记账公司、财务咨询公司、投资担保公司、房地产经纪公司或财务相关人员，在未取得注册会计师资质的前提下，借用符合资质的会计师事务所的名义承接审计业务并向该会计师事务所交纳相应“管理费”的行为。广义挂靠执业还包括已取得注册会计师执业证书或非执业注册会计师以及注册税务师、资产评估师或会计师在其他会计师事务所执业。“审计外包”、“挂靠执业”是同一事项的两个方面，并无实质的区别，但还是存在微妙的差别的：审计外包，会计师事务所与承包人（以下统称挂靠人）按照一定的比例分成；……