●宋文心 梁超

单位财务人员私设个人账户“小金库”的案例分析

●宋文心 梁超

一、案例背景

HBXT研究院是HBJ下属的财政全额拨款事业单位。2016年8月，财政局依据年度会计监督检查计划，派出检查组对HBXT研究院会计信息质量进行监督检查。检查发现，该院财务人员在2009—2016年期间，私设个人账户形成“小金库”长达8年之久，有关部门多次进行了检查，均未被发现。

二、违纪事实

经检查，HBXT研究院自2009年始，分别以出纳、会计个人名义私自设立存放单位资金的储蓄账户，主要用于存放单位人员个人所得税，再定期通过转账形式转入单位基本账户缴纳税款，其储蓄账户滚存利息收入达2850.94元。该院财务人员未按会计制度进行会计核算，以财政部门规定零余额账户资金不得擅自转入基本账户为借口，采取“化整为零”的手段，分别以会计、出纳员的名义私自设立储蓄账户，先将代扣的单位人员工资个税从零余额账户分别转入两个私自设立的储蓄账户中，再定期从其账户中取出现金存入基本账户缴纳单位人员个人所得税，从表面上看，一般性的单位检查很难发现，具有相当的隐蔽性。

三、检查思路与方法

一是通过座谈形式了解基础信息。检查组不急于就账查账，首先采取与HBXT研究院主要负责人、财务人员、一般工作人员进行座谈等形式，从不同角度了解该院的主要职能、财务核算模式、内部控制体系建设等诸多方面信息，为检查工作打好坚实基础。

二是从会计核算中查找疑点。检查人员从基础工作入手，首先做好账表、账账、账实“三相符”审核工作，通过对银行对账单、银行进账单入账凭证等基础资料的审查，重点关注单位的资金流向。经审查，发现该院在没有相关现金业务的情况下，出现多笔以现金进账单形式存入银行基本账户之后再支付院职工代缴个人所得税的会计核算内容。这来历不明的现金引起检查组的警觉，通过检查组的专业判断，发现了该院存在私设“小金库”的迹象。

三是在反复询问中获取证据。为查清现金来龙去脉和事实真相，检查组进行认真分析研究，找出相关会计核算凭证等证据，分别对单位领导和财务人员等相关人员进行询问，在证据面前，财务人员最后不得不老实交代“小金库”情况，最终确定了私立的个人账户金额为2850.94元。

四、处理结果

上述违规违纪行为违反了《关于印发<市本级行政事业单位银行账户管理暂行办法>的通知》规定，财政局对HBXT研究院的检查结论下达了财政行政处理决定书，依据《财政违法行为处罚处分条例》规定，责令该院立即改正，调整有关会计账目，立即撤销个人私设的储蓄账户，没收其账户滚存利息收入2850.94元，上缴市财政局；责成该院上级主管部门对相关责任人依法依规进行处理。2016年12月，HBXT研究院向财政部门反馈了处理决定书的执行情况，以上处理决定全部得到了落实，其中给予HBXT研究院财务主管人员诫勉谈话处理，并在全系统内部通报批评。

五、教训与启示

一是强化财经法规制度学习。私设“小金库”带来的危害人所共知，为贪污、行贿、受贿、私欲膨胀等腐败现象提供了温床。单位领导忽视国家财经法规的学习，用信任代替监控，财务人员法律意识淡薄，无视违法违纪的后果，其结果只能是搬起石头砸自己的脚。为此，领导干部、财务人员必须认真学习领会财经法规等制度，做到真学、真会、真用，用制度规范自己的行为。

二是强化单位内控制度建设和执行。管理和监督不到位往往是滋生“小金库”的重要原因。单位必须建立健全内部控制体系，强化内部流程控制，做到分岗设权、分级授权、定期轮岗，实现权力的相互制约。

三是创新财政监督检查方法。在财政监督检查中要把对会计资料的检查与对业务资料的检查有机地结合起来，把会计信息质量检查内容与单位实际情况有机地结合起来，通过对业务资料、单位实际情况的了解、汇总、分析和判断，确认会计核算的真实性。对于来历不明资金的会计核算等问题，在获取不到涉嫌“小金库”物证的情况下，应善于运用座谈询问等方法，寻求检查工作的突破，保证检查工作能够顺利开展。■

辽宁省大连市财政局监督检查局）