胡学忠 张 进

一、引 言

高质量的高校会计信息是科学制订宏观经济政策、引导资源有效配置、加强办学资金监督管理的重要基础。在市场经济下，我国高校作为承担人才培养、科学研究、社会服务和文化传承等公共职能的公益性组织，其办学经费收入来源除主要来自公共财政拨款外，还包括学生缴费收入、科研收入、非学历教育收入、银行贷款、社会捐赠收入、校办产业收入、经营收入、利息收入等。在高等教育资源配置逐渐多元化的格局下，高校会计信息的使用者包括各级政府及其有关部门、债权人、捐赠人、高校自身和其他利益相关者。出于办学资金监管、高校受托责任和办学绩效评价，以及投融资决策等动机，随着公共财政管理改革和高等教育改革的逐步深入，各方面信息使用者对高校会计信息质量的关注达到了前所未有的程度。

与普通产品不同的是，会计信息质量难以通过技术手段进行量化评价。目前为止，人们用以评价会计信息质量高低的标准依然是会计准则制定机构提出的会计信息质量特征。会计信息质量特征是会计目标对会计信息的具体质量要求，同时它又直接影响会计要素的确认、计量和报表列示方法，影响会计政策的选择，在会计目标与财务报告之间起到了“桥梁”的作用。因此，会计信息质量特征在整个财务会计概念框架中占有重要地位。众所周知，在用以评价会计信息质量的特征中，会计信息的可靠性和相关性是最主要特征。……