苏悦

（德州学院）

随着市场经济的发展，企业越来越关注税收筹划，特别是所得税税收筹划对企业的发展的重要作用。本文从税收筹划的概念及特征出发，探讨了企业所得税税收筹划的内外部问题，最后提出了几点税收筹划的建议。

所得税税收筹划企业

一、税收筹划的概念及特征

税收筹划是在法律法规认可的前提下，对企业经济收支进行预先筹划，达到较少企业的税负负担，让企业能够有效的提升经济效益。

企业在税收筹划中存在以下特征：其一，合法性，纳税人是有责任进行纳税，税收筹划要在法律规定的范围内进行筹划。其二，事前筹划，纳税筹划需要未雨绸缪，在经营活动发生前进行设计和谋划。其三，预见性，税收筹划目标可以预见。其四，全局性，纳税企业要从企业整体发展考虑，最终选择的税款筹划可以使企业价值最大化。其五，风险性，纳税筹划需要打法律的擦边球，具有极高的操作风险。

二、目前企业所得税筹划存在的问题

当前市场经济的快速发展，企业所有者对企业税收的问题关注也随之增多，希望通过税收筹划来降低税费成本，特别是占比较大的企业所得税税收筹划问题。

外部因素对纳税筹划的影响

影响纳税筹划的外部环境因素主要是：

1、法律不健全

税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。目前我国所得税规定虽已上升为国家法律，但因为配套法律法规规范不健全，自由裁量权过大等原因、所得税的相关法律规范尚未完全完善。

2、征管人员纳税服务意识差。

税务机关的工作人员在税收的相关任务的规定规范下，工作人员一般都存在着有对偷税漏税的习惯性思维，至此在工作之时会把税收活动的服务视为负担或者任务，会认为此服务会导致税务机关的威信降低，降低其执法力度，所以在税收活动时常常会利用职能去进行，采取一些强硬手段。采取这种不正确的执法理念来进行税务征收，不仅仅会增加征管成本，还会导致纳税人纳税积极性降低，导致和纳税人之间的关系僵硬，增加了征收的难度。

（二）内部环境因素纳税筹划的影响

马克思主义认为，内因是事物发展的关键，影响企业纳税筹划问题的关键，还在于企业自身影响：

1、税收筹划意思淡薄

目前，税收筹划是一个流行的纳税管理的概念，经常出现在很多企业的年初计划、领导文件中，但具体落实时，由于考虑其中的成本、风险，往往没有落实到实处。很多企业还是按照传统的转效益方式，过分注重企业的生成和销售，忽视了税收筹划给企业带来的经济效益。一些单位领导认为，企业纳税就全当是给社会、国家做贡献，税收筹划是个高风险的事情，缴一些税款就当给国家和社会做贡献，根本不指导，通过合理的税收筹划可以为企业创造的经济效益；企业财务大多忙于日常工作，没有时时更新税法知识，对于税收筹划不是非常的了解。整个企业税收筹划的意思淡薄，没有能看到所得税税收筹划带来的经济利益。

2、缺乏专业的税收筹划管理

从我国目前大多数企业管理现状看，企业没能形成一个科学化的管理模式，很多业务开展没有进行可行性分析和预算管理，有的即使进行了，在实施过程中，也不能完全按照财务管理要求开展工作，这就使得企业无法开展税收筹划工作。

税收筹划是一个针对性很强的工作，它需要专业人员根据每个企业的业务特点，进行针对性的税收筹划。特别是企业所得税的税收筹划，因国家会因部门、企业规模不一样而采取多种不同的征收优惠政策。一些企业为了降低成本，照搬一些已成型的税收筹划方案，未能真正给企业的经济带来利益的提升。

三、完善企业所得税税收筹划的主要措施

进一步完善我国企业所得税税收筹划工作，也应从内外两个因素入手，

（一）完善企业所得税的相关制度及征纳平台

进一步健全、完善所得税配套征管法规，营造一个合法、公平的税征收管平台。国家层面，完善对企业所得税税收法律制度，制定更多利于企业的税收新政，营造一个平等的税收征纳平台。

（二）提升税收征管部门及人员的要求

对相关税收征管部门要经常开展业务培训，及时、全面掌握税法知识并向企业提供税收新政知识，让企业了解国家颁发了很多优惠政策，促进企业发展，企业善加利用，可以收到良好效益，为引导企业所得税税收筹划工作顺利、健康开展提供外在支持。

（三）强化对企业所得税的税收筹划的重要性的认识。

稅务机关开展纳税优惠政策专场培训，从高管入手，提升全员的认识度。企业是税收筹划的参与者，只有真正认识到税收筹划对企业发展的重要作用，才能真正实现税收筹划的目标。另外，税收筹划不单纯是财务人员任务，需要企业管理管理层应进行决策，税收筹划方案落实需要相关人员、部分的相互配合，只有这样，才会确保企业的所得税的税收筹划有效的进行。

（四）成立专门的纳税筹划部门，开展纳税筹划工作。

纳税筹划设计业务比较全面，设计企业会计政策的选择、收入成本的确认时点、企业筹资、投资关键点的管理等，这就需要具有专业知识的人员，开展纳税筹划工作。另外，企业可以聘请专门的纳税筹划服务机构，开展对企业的纳税筹划，提高企业纳税筹划的全面性、针对性。

四、结论

企业所得税税收筹划对企业自身的发展是有非常大的作用的，开展税收筹划工作可以使企业的减小税费的支出，提升企业的经济效益，实现企业价值最大化，为企业持续发展提供动力。因此，所有企业管理者、税收从业人员都应重视税收筹划工作，运用好这个工具，为提升企业经济效益、推动我国税收筹划事业的发展而不懈努力。

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