黄秋霞

（河北省国控投资管理有限公司）

“营改增”是我国税制改革的核心，对我国经济发展、企业财务管理有着重要的影响。企业要充分认识到这项改革对于财务管理的重要性，逐渐改变财务管理方法，积极应对变革。基于此，本文就针对“营改增”对企业财务管理的影响进行分析，同时提出相应的解决办法，进而帮助企业在财务管理方面能够不断适应国家税收政策，提升企业财务管理能力。

营改增财务管理对策

1“营改增”概述

经国务院批准“营改增”的试点工作于 2011年10月正式启动，上海成为首个试点地区，为避免“营改增”所引发的连锁反应，国家在试点地区和试点行业进行循序渐进的改革推广，最早进行“营改增”试点的行业是服务业和交通运输业，2016年5月1日“营改增”改革彻底完成。

“营改增”税收政策是税改的一个理程碑。第一，有助于提升我国服务或产业在国际市场的竞争力，降低企业压力，激活企业创新能力。第二，可以最大限度地使企业税负下降，因为“营改增”可避免重复征税以及不能退税、抵扣的问题，达成每道关都征税，每层交易都能抵扣的目标。

据国家税务总局总会计师王陆进同志通报2016年5-11月份营改增的减税情况显示，2016年5-11月份，四大试点行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。其中，建筑业减税65亿元，税负下降3.75%；房地产业减税111亿元，税负下降7.9%；金融业减税367亿元，税负下降14.72%；生活服务业减税562亿元，税负下落29.85%。同时，这项税改对企业的财务管理工作也产生了一定的影响。

2“营改增”对财务管理工作的影响

2.1对企业财务报表的影响

“营改增”会对资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生不同程度的影响。对于资产负债表而言，“营改增”后由于增值税进项税额的抵扣，造成固定资产的入账原值减少，带动其引起累计折旧也随之减少，从而引发财务数据的相应变化。

对于利润表来说，由于“主营业务收入”是不含增值税额的，增值税反应在负债科目“应交税费”上，从而会增加利润表上的营业利润。

对于现金流量表而言，“营改增”后会使企业的投资活动现金流量一定程度下降。

2.2对发票管理的影响

营改增后，发票类别也由地税发票变为国税发票，给发票管理也带来了新的变化。由于增值税与税收的抵扣相关，如发票使用不当将会给企业带来法律风险

2.3.对会计核算的影响

对于过去的营业税来说，一般是在月末计提时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费―应交营业税”。缴纳税款时，借记“应交税费―应交营业税”，贷记“银行存款”。增值税业务的会计核算要复杂的多，财务人员一定要引起注意。

2.4对企业税负水平的影响

不同的企业对本次税改受到的影响不同，虽然国家总体上是减税了，但针对企业个案来说则有不同，所以，企业的财务人员对新税种的相关政策有待进一步熟知，要重视对财务人员的知识更新，必要时应进行专项培训，使他们能尽快的熟悉“营改增”的有关规定，以保持企业的综合税负在一个合理的区间。

3对于“营改增”下企业财务管理的应对措施

3.1加强企业内部控制

“营改增”给企业的财务管理带来了新的考验，也对企业财务管理提出了更高的要求。为了应对这项税制改革，企业要适当调整内控制度及作业流程，明确财务人员、业务人员、管理人员的权限和责任，降低财务管理风险。

3.2强化增值税专用发票的管理

企业要确保增值税专用发票管理合法和规范。

3.2.1对于增值税销项发票检查重点：开具增值税专用发票所必须的资料是否完备；发票领用登记是否完整；发票开具是否符合《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》及《增值税专用发票使用规定》的要求；发票开具与销售信息是否配比；发票保管是否安全。对于发票检查过程中发现的违规行为，应采取有效措施及时整改，保证企业利益不受损失。对违规对外开具的发票，应及时追回并追究有关人员责任。对于触犯国家法律的，移交国家司法机关处理。

3.2.2对于增值税进项发票管理重点：企业财务部门税务管理人应定期（每月）将增值税专用发票的进项税发票的抵扣联装订成册，进行妥善保管。根据取得的时间顺序装订成册，并按规定填写封面内容，由办税人员和财务审核人员签章。增值税专用发票进项抵扣凭证的抵扣联保管期限为三年。

3.3提升企业财务人员专业水平

新政策下，企业应加强对财务会计人员的专业培训，转变观念，把握好抵扣政策，增强获取发票意识， 并要加强财务会计人员增值税賬务及税收申报缴纳方面的知识培训。同时，对于财务管理人员要及时关注税改动态，正确理解新的政策及政策解读，并与当地税务机关保持及时沟通，以确保理解无误，运用政策合法合规，同时保证企业的税负在一个合理的水平。

3.4强化全员意识

有人认为“营改增”属于财税问题，仅与企业的财务人员有关，这种认识是错误的，其实这项税制改革关系到企业的整个业务链条，特别是在集团性企业中，如果公司的业务人员不懂得“营改增”对业务的影响，仍然一如既往的进行合同谈判，比如金融企业在做理财业务时，针对保本业务就要征增值税，对于非保本业务就不征收增值税，如果不懂得这些，业务合同一经签署不能再更改，则会在一定意义上影响企业的利润。再比如，在采购合同中，如果不写明是含税还是不含税价就可能给企业的成本计入造成不确定性。所以不管是企业的领导，财务管理人员，还是各业务部门人员都要对“营改增”的具体内容及影响引起高度重视，特别是财务人员更要关注后续的政策出台，及时传递政策信息，使得“营改增”政策落实到企业的方方面面，因此，强化全员意识，让每个人都理解好运用好这个政策是切实做好“营改增”工作的关键。

综上所述，“营改增”新政的实施对于企业来说机遇与挑战并存，企业要在充公研究新政策的前提下，消除重复征税的潜在隐患，减轻企业的税负；同时，企业要在财务管理及业务管理上做好协调工作。加强内部控制措施，及时调整业务流程，加强财务人员及相关人员的培训，不断提升财务管理人员的专业水平。因此，如何积极开展纳税筹划工作，在营改增这项改革中掌握更多主动权，是企业必须深入思考的一个重大问题，值得企业财务管理人员更多学习和思考。

参考文献：

[1]“营改增”对会计核算带来的影响[J].财经界（学术版），2015（07）.

[2]论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商，2014.

[3]营改增的纳税管理及业务流程优化研究[D].2013.