谢梦媛

（湖北经济学院）

目前，房地产界作为风险较高的行业，涉及范围广，经营周期长，资金需求高，所以加强房地产企业内部控制制度相当有必要。企业若是将此行为一旦落实到位，将为企业竞争力和经济效益带来翻天覆地的蜕变和提升。

房地产内部控制信息披露

一、房地产上市公司内部控制信息进行披露的意义

首先，通过对外披露信息，许多意向企业多了一条了解该公司情况的渠道，可以协助意向企业做出决策。因为财务报告本身具备不完整性，意向企业不能获得充分的信息，那么这些缺失的信息有时候可以通过内控报告获得，恰好弥补财务报告的不足。另外，通过对外披露的报告我们还能够进一步领悟到公司管理制度的有效性，公司运作情况以及资产的完整性。

再者，它还能够节约公司委托其他人员对企业进行评价所花的费用。投资者通过查阅信息披露的途径观察企业管理阶层及负责审计工作的职工在尽职过程中的职位与责任，判断他们对企业内部控制的注重程度。因此重视内控环节并且去贯彻落实它，内控监督和考核相关部门的工作，降低寻找其他代理机构所花费的成本。

还有，该披露可提高公司管理层阶级的相关意识，意识提高了，自然会更加严谨，财务舞弊现象随之也会变少。另外对外披露报告还有一个特别关键的目的就是检验内控体制在企业中发挥的实际效果程度，这无疑给企业带来压力。管理阶级对企业内部控制运作情况实行监督，内部运作由于本身情况复杂，随着企业的发展其运作难免会出现形形色色的问题。这个时候，管理者应当学会当内部出现违规行为的时候要即时纠正举报，出现企业运作缓慢的时候应实施对策保障其继续运作。

二、我国房地产上市公司内部控制信息披露的改进建议

（一）政府层面

1.建立标准的内控披露框架，统一评价标准

目前来看，就关于内控信息披露的规范性而言，工作有待加强。虽然我国有对披露做出一定的规定，然而从目前实行效果上来看并不乐观。非常多的企业对规范性披露并没有真正的吃透，只是敷衍了事，在披露的内容和格式上都极其敷衍。我们的目的是要企业通过披露制度这个举措对企业自身进行管理提升，促进企业发展，对外部投资者起到提供有用信息的作用，可是从目前看来情况并不是这样。产生这一现象的原因其实很容易发现，就是我国目前对于披露标准的法规虽然存在，但是在详细的细节方面仍然没有落实到位，企业无法从标准指引中获取统一的格式进行参考。正确的指引理应有一样的格式、内容抒写顺序等，然而现在的标准中都没有，这都是致使企业报告不规范的原因。综上所述，要使得这个现象尽快得到改善，我们必须加快脚步，制定合理统一的格式，建立法律法规，并且切实落实下去，实现内控信息报告对外部投资者真正起到借鉴作用，能够帮助他们做出合理正确的判断。由此可见，建立一套合理统一的评价标准体系相当有必要。

2.加强监管上市公司内控信息披露的力度

目前确实有很多规定企业应该对其内控信息进行对外披露，但是在现实情况下，仍然存在非常多的企业未按照规定去做，这个时候我们就需要一些具有法律效益的监督管理部门出手对其进行严惩，遏制这一现象的发生及恶化。

（二）企业层面

1.完善内部控制治理结构

（1）优化股权结构

股权结构对于一家企业的发展起着很大的作用，可以把它看作是一家企业的根基。股权若是高度集中，那么很容易被一方锁定，拥有最大权利的那一方对公司进行操盘，其他部门丧失职能能力，企业间的没有一个合理的统治结构，必然会产生严重的问题。如果一家公司的股权结构模糊不清并且不集中，那么股东大会想要保护自身的利益就变得非常困难，公司管理阶层又缺乏约束。所以无论是哪一种情况都不利于内控的发展，最好的方式就是使得股权结构优化。

（2）健全董事会，设立审计委员会，强化监事会职能

董事会中增加独立董事这个职位，独立董事的主要工作是提名董事、录用选择高管层的权利和他们的相关报酬，以及就审计及重大的关联方交易事项方面提出有用意见。公司应该设立审计委员会，审计委员会的工作任务相当繁重，不过这也从侧面体现了其重要性。他们的工作包括安排如何完成内控评价工作的操作步骤，监督企业一些相对风险较大的项目。与此同时，他们还要整理归纳企业内控缺陷，参照标准参考颁布的标准内部控制缺陷标准认定。企业在知道了自身缺点之后，针对自身的不足进行及时有效整改，将整改的结果及时报送给公司董事会。监事会的工作顾名思义，就是监督一切部门工作情况，跟进公司在运作期间的一系列状况并予以记录上报。监督过程中若是发现违法行为，监事会应该及时提出警告，同时对违反规定的操作及时制止并且进行修改，严重情况的应进行处分。

2.制定公司内部控制信息披露的制度

公司针对自身的状况，结合已有的法律，编制一套符合自身的制度，加强披露制度的有效实施。合理有效的制度不仅可以让公司正规起来，也可以督促公司管理人员提起重视，对自己的岗位尽职尽责。制度实施之后，一旦落实有效，不仅可以提高公司对外披露的信息质量指数，还可以加大企业在外的知名度，增加与外界的接触机会。因此，拥有一套完善的内控制度相当有必要。

（三）中介层面

1.提高审计人员的专业素质，提升服务能力

审计人员的专业能力无疑是非常重要的。对一家企业进行审计，倘若审计人员没有扎实的专业知识和应对能力，试问如何对企业进行鉴定，又怎么能出具有效有用的报告，更别说提意见了。因此，通过对审计人员进行有关审计方面的一系列专业培训来提高他们的职业水平是十分有必要的。而且还要让他们明白在工作中还要互相监督，互相帮助，严格按照标准和制度走，不能随意处事。定期每年对审计人员进行考试，加强其专业知识的巩固，这些都可以增加他们的专业能力。

2.收费合理公平，维护市场秩序

对公司进行审计必然是要收费的，但是对审计工作的收费必须要合理。通常可以以公司规模大小以及公司要求的服务项目，需要审计人员的数量等作为收費的参考标准。审计机构可以根据以上参考标准计算出费用之后，应该与公司商量，做到在价格公道的情况下，展开最高质量的审计工作。审计收费问题对一家公司是最实际的支出问题，我们理应重视。

参考文献：

[1]田依鑫.关于我国房地产企业内部控制问题的探讨[J].中国高新技术企业，2009（1）：50-51.

[2]李曼.房地产开发企业内部控制的建立与执行[J].财经界，2009（10X）：210-210.