李谷音

[摘 要] 非货币性资产交换有利于企业加快资金周转速度，但也有一些企业利用非货币性资产交换损益操纵利润，外部信息使用者有必要关注非货币性资产交换损益。文章首先介绍了非货币性资产交换损益的重要性，接着在确定非货币性资产交换损益影响因素的基础上，分析利用非货币性资产交换损益进行盈余管理的手段，以利于外部信息使用者判断盈余质量，更好地做出决策。

[关键词] 非货币性资产；交换损益；影响因素；盈余管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 014

[中图分类号] F231 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0026- 03

0 前 言

交易双方通过非货币性资产交换，一方面可以获得生产经营需要的资产，另一方面可以在一定程度上减少货币性资产的流出，缓解企业的现金压力。但同时也产生了一些企业利用非货币性资产交换损益操纵利润的问题。企业的利润信息作为投资者、债权人等外部信息使用者作出决策的重要依据，为了提高外部信息使用者利用会计盈余信息的能力，有必要对非货币性资产交换损益及其影响因素进行深入的了解，以利于保护其合法权益。

1 非货币性资产交换损益确定的重要性

利润是反映企业盈利能力的重要指标，对经济决策的制定起着举足轻重的作用。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，公允价值与换出资产账面价值的差会影响当期损益，且金额较大，但却是非持续性的，不能持续为企业带来经济利益。……