吴文花

摘要：监狱是我国特殊性质的职能部门，承担着暴力监管、生产改造及内部经济建设等多重任务。在當前经济新常态发展背景下，全面转变监狱的发展定位，在经济生产方面将其按照企业的发展路径进行有效管控，在满足政府强制教化职能的前提下，注重提升经济职能，满足监狱这类特殊性质企业发展的未来需求。加强监狱内部的审计工作，对于转变监狱发展定位，促进监狱内部发展协调性、规范性和有效性。本文首先对监狱及其经济实质进行了有效阐述，接着系统分析了加强监狱内部审计工作的多元化意义，最后有针对性提出了加强监狱内部审计工作的方式方法。

关键词：监狱；内部审计；审计监督；强化举措

随着我国经济的发展和政治体制的不断完善，监狱系统的内部审计工作越来越重要。具体来说，监狱内部的审计工作包括经济审计、责任审计及其他审计等相关属性。经济审计是监狱内部审计工作的重点，它主要是对监狱人员产生的劳务收益进行相关性、准确性和一致性调查，以确定监狱内经济工作的合法合规；责任审计主要是对监狱内部的管理层和领导者而言的，一般来说，监狱内部管理层和领导者享有对所辖范围内在押人员的管理权，也同样负有保障在押人员生命安全、生活健康等责任，在当前单位一把手负责的行政体制下，监狱内部的责任审计显得特别重要。此外，其他审计项目如专有资金的审计、特有事项的审计等由于发生的偶然性和不可预见性，审计工作的展开也会面临一定的难点。因此，加强监狱内部的审计工作，不仅可以保障在押人员的基本权利，有效预防监狱内部人员的违法犯罪行为，还能全面提升监狱内部的运转效率。

一、加强监狱内部审计工作的有效意义

（一）加强监狱内部审计工作，是适应经济新常态发展战略的要求

加强监狱内部的审计工作，是有效管控监狱内部经济、调整劳务产业结构及实现全面经济和社会效益的要求，是在经济新常态发展背景下的战略选择。经济新常态发展战略主要是指在发展中尤其是经济发展中实现三个转变：由经济高速增长向中低速增长转变，由第一二产业为主导转向第二三产业为主导，注重发展服务业等第三产业；由劳动密集型产业向依靠生产技术、管理理念及技术创新等产业转变。经济新常态发展战略的提出，对监狱内部的审计工作提出了新的要求。

（二）加强监狱内部审计工作，是促进监狱系统合法有效运营的基础

保证监狱经济的合法合规及内部流程的有效运营需要加强监狱内部的审计工作。监狱经济的合法合规是基础层面的审计要求。合法合规主要是针对制度设计、人员参与及管理流程等方面来说的，首先是制度设计方面的合法合规，为保证监狱经济的持续发展和落实审计工作，国家及相关部门制定了《内部审计基本准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》等一系列的法律法规；其次是人员参与方面的审计要求，这里的人员主要是指监狱内部的审计人员；最后是管理流程方面的审计要求，管理流程的合法合规是指管理的各环节不存在人为参与、刻意隐瞒及徇私舞弊的行为，保证审计工作的有效展开。此外，保证内部流程的有效运营也需要加强监狱内部的审计工作。监狱内部的审计工作主要是对运营流程服务的，主要是保证监狱经济发展的持续性与稳定性。

（三）加强监狱内部审计工作，是强化审计监督考核职能的有效手段

由于监狱带有部分经济生产的职能，一定程度上客观要求按照企业的方式进行监督及考核。具体来说，监督职能主要是依靠上级主管部门及本单位审计部门的监督，但由于上级主管部门有关监管者缺乏专业的审计知识及对相关事项的实质性解读，具有相对局限性。监狱内部审计部门的监督主要是发挥审计人员的有效作用，对经常性事项存在的经济问题及责任等进行有效确定，充分发挥审计部门的审计监督职能。监狱内部的审计考核职能主要是通过建立考核体系来实现的，具体来说，考核体系包括考核人员、考核指标和考核流程等多项指标构成，而审计工作的开展不仅可以规范考核人员的行为，制定有效的考核指标，还能够合理规范考核流程，实现有效考核。

二、如何加强监狱内部审计工作

（一）加强监狱内部审计制度建设，完善监狱内部审计体系

加强监狱内部的审计工作首先要加强审计制度建设，完善监狱内部的审计体系。监狱内部的审计体系主要分为规章制度层面和法律法规层面。规章制度层面是指规范审计流程和审计人员职责的规范制度，主要包括监狱内部审计部门制定的非规范性的规章制度和监狱监管部门制定的规范性的规章制度。为充分发挥规章制度的审计职能，一方面要切实利用和遵守现有的规章条例，以现有的制度规范审计人员的审计行为，另一方面要丰富相关的规章制度，如针对经济审计制定相应的监狱人员经济审计处理条例，对责任审计制定相关的标准加以规范。此外，法律法规方面的审计要求是监狱内部审计工作的重点内容。由于法律法规是制定规章制度的基础，规章制度的制定大都由法律法规派生和解读而来，且法律法规的制定由国家或者相关政府监管部门制定。因此，监狱内部审计部门在制定本单位规章制度的同时，应将监狱内部的监督管理行为及审计效果按照实际发展要求传递给上级主管，以保证国家或上级主管部门制定审计法律法规的专有性和有效性。

（二）有效利用经济新常态的战略契机，创新监狱内部审计的方式方法

加强监狱内部的审计工作，要充分利用经济新常态的发展战略契机。具体来说，从有效控制经济增速角度来说，监狱作为特殊性质的企业，其生产职能并不是最重要的功能，其政治职能要高于经济职能，因此，监狱单位在组织内部生产及对外提供劳务等方面要充分考虑经济效益的持续性，利用审计手段有效保证监狱经济的合理效益。从产业转变的角度来说，监狱在押人员大都自控能力较差、学历较低等，受此局限监狱内的经济生产也大都面向第一二产业的劳动密集型产业，为有效提升产业层次，需充分利用审计手段，调配相应资源有效支持高水平产业的发展。从产业要素的角度来说，监狱内部劳动力资源丰富，但质量较低，因此，提升劳动力的素质及合作单位及地区的有效承载力是监狱内部审计工作的调控要点。此外，还要充分利用科技和信息手段，创新监狱内部审计的方式方法。

（三）强化审计监督职能，促进监狱内部审计流程由事后管控向全面监督转化

审计监督职能最重要的作用就是对内部流程的管控，监狱内部审计的传统流程是事后控制，即相关事项发生后根据统计数据进行事后审计、分析及管控。这种事后处理的方式存在诸多局限，如不能根据现有情况进行及时调整、缺乏时效性及系统性安排等，因此，转变监狱内部的审计流程，促进内部审计由事后管控向全面监督转化显得异常重要。为此，一方面要修订审计流程，对审计节点进行有效控制，并将审计关口前移，事后管控向事前防范、事中控制和事后调整转变。当然，全面的监督和监管主要是发挥审计部门的有效作用，因此在强化审计监督职能的同时，必须注重对监狱内部审计部门的建设，为审计工作的有效展开提供必要的人力、物力和财力等。

（四）注重提升监狱内部审计人员的专业能力及自身素养

加强监狱内部的审计工作，要以提升监狱内部审计人员的专业能力及自身素养为基本点。监狱内部审计工作的有效展开离不开审计人员的参与，因此，审计人员的综合素质是评价审计工作的必要考虑因素。具体来说，审计人员的综合素质包括了专业能力和自身素养。专业能力是指处理审计工作，有效解决审计流程中出现的难题的能力，为有效加强监狱内部审计人员的专业能力，要定期组织监狱内部审计人员参加审计培训，提升审计工作的应对能力和处理能力。自身素养是指监狱内部审计人员有效抵制相关诱惑，按照规则办事的自觉性和能力，在审计工作中，由于审计制度、审计方法等存在的先天性漏洞，不可避免存在人为操控及审计人员故意参与的可能性，因此必须强化制度建设，完善审计流程及丰富审计方法通过多元化方式提升审计人员的自身素养。

三、结束语

监狱单位的特殊性决定了其内部审计工作的特殊性。在经济新常态发展背景下，探索加强监狱内部的审计工作，不仅能够提升监狱的经济效能，还能有效保证监狱工作的正常合理运转。本文通过对监狱内部审计工作的有效意义及强化措施的探讨，以期为监狱内部的审计工作建設提供借鉴。

参考文献：

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