○广东白云学院会计学院

曾爱兵

在我国企业会计准则要求编制的财务报表中，现金流量表是专门反映各类型货币资金增减变化情况的报表，能清晰地揭示企业资产的流动性和企业盈利的真实性。但现金流量表编制上存在的问题也日益凸显。因此，为发挥现金流量表的使用价值，应考虑对现金流量表的项目进行重新设计，使得现金流量表既能保持目前的优点，又能克服存在的缺点，更能减少工作中可能出现的错误和舞弊现象，便于企业管理人员改善经营管理工作中存在的问题。

一、现金流量表存在的主要问题

现金流量表自要求编制以来，效果显著，颇受好评。但现金流量表也存在一些问题，如编制方法复杂、现金和现金等价物混同、没有提供现金等价物的信息、资产负债表与现金流量表的勾稽关系不够清楚、有些项目属性界定困难或不清晰等。比如现在的现金流量表编制方法，在教材上主要介绍的是工作底稿法、T型账户法等，其学习和运用都很复杂、困难。在实际工作中，现金流量表是按收付实现制编制的，如果由出纳人员编制会比较简单，只是准则没规定出纳人员可以负责编制现金流量表；税务活动产生的现金流量，目前主要放在经营活动现金流量部分，但是税务活动带来的现金流量不一定是经营活动带来的，这给现金流量表的编制带来一定困难。另外，对涉及税务的业务比较多、比较复杂，需要提供比较详细税务活动信息的企业，现金流量表对于税务管理难有帮助。……