唐仁辉

盛京银行大连分行营业部

“营改增”对企业财务管理的影响与对策

唐仁辉

盛京银行大连分行营业部

我国税务制度的改革工作是推动我国企业实现现代化建设的重要举措。因此，营改增政策的发展与推行应当做到有效落实。就企业的财务工作者来说，只有能够做到对政策内容的熟悉，才能让所在企业可以更好地适应市场经济的发展需求。同时，这也是财务工作者自身的想要实现进一步发展的关键，做到充分研究营改增政策来对自身企业造成的具体影响。鉴于此，本文主要分析“营改增”对企业财务管理的影响与对策。

营改增；企业财务管理；影响

引言

企业在面对营改增的时候，不但要加强企业财务管理人员的综合素质和专业能力，还要优化财务管理制度。为了顺应市场经济的发展，我国政府不断地进行税务改革。营改增就是把营业税改为增值税，自营改增税制出台以来，已经有越来越多的企业参与进来，并且所涉及的领域越来越多，范围越来越广，对各个企业财务的管理以及发展都带来一定的影响。效果明显的就是提高了企业的经营效率以及财务管理的效率，但是也有一部分企业因为各种原因不但没有得到发展反而使企业的财务管理漏洞百出。只有积极应对营改增税务改革，才能使企业的发展更加健康稳定。

1、营改增概述

营改增是指营业税改征增值税，是对企业以往税收缴纳项目进行的改征增值税。在传统的营业税征收过程中，有关机构一般是直接对企业收入进行征收的，在这个过程中经常会看到企业不断缴税现状，很多时候还会发生缴税重复的情况，这在无形中增加了企业的经济压力，阻碍了企业的发展。通过营业税改征增值税，能够有效的改善企业税收缴纳情况，这在很大程度上减少了企业的运营成本，对企业财政管理具有极大的帮助。营业税改征增值税有利于企业的发展，但却使企业财政管理人员面临着巨大的挑战，实施营改增企业财政管理人员要改变传统的财务管理模式，将新的制度融入到企业的可持续发展中去，大力促进企业的经济效益。

2、“营改增”对企业财务管理的影响

2.1 对利润表的影响分析

就现在的改革适应点的发展情况来进行分析，可以发现营改增改革活动对企业利润表的影响可以分为短期以及长期两种表现形式。其中，短期表现为：当企业缴纳税款的时候，企业的缴纳金额较以往有所降低，进而降低了企业的生产经营成本，提高了企业的直接经济效益。长期表现为：制定的改革制度在一定程度上降低了企业的税务负担，进而为企业的发展提供了更多的可能性。

2.2 对资产负债表的影响分析

针对企业的资产负债情况进行分析。在企业的发展根本中，不动产作为重要的组成部分，其是确保企业能够获得足够资金开展生产建设活动的前提，因此不动产价值的评估将会对企业资产结构的构成带来直接影响，企业的负债情况将会由此表现出来。目前，改革适应点的发展情况受政策制定改革的影响即为，企业的入账金额以及折旧情况将会因此而有所降低，特别是在改革政策的影响下，固定资产的年末余额也会因此有所下降，企业在短期内的不动产以及债务都会有所降低，进而带来二者的比值增大。就其长期表现来看的话，企业的利润会因为营改增而提升，进而促进企业资产规模的扩大，最终使得企业的资产和负债都有所增加。

2.3 对现金流量表的影响分析

在传统的企业财务管理工作中，现金的流量表主要是涉及了以下三个方面，即经营活动、投资活动以及筹资活动。在对各适应点进行数据分析的时候，可以发现税务政策的改革对现金流也产生了影响。具体表现如下：首先，企业的投资活动将会进一步地扩大，带来企业生产设备与生产规模的发展，这是因为降低了进项数目，导致企业投资的现金会更好的通过现金流量表表现出来，较之政策改革前企业的现金流会减少。其次会影响企业的经营活动，就目前各试点营改增的情况来说，企业的营业税额会随同经营成本一同降低。这会刺激企业更频繁的营业活动，则会使营业对应的现金流量上升。

3、企业应对营改增负面影响的对策分析

3.1 调整和完善企业财务处理的流程

在实施营改增之后，企业要根据自身的发展方向和特点，对原有的财务处理流程进行调整和完善。在进行税务筹备时，要尽量采取对企业有利的方式，尽可能减少企业税负。对一些大公司而言，他们旗下还会有很多子公司，因此在政策实施时要做好业务转移，争取最大的优惠政策，避免纳税中不公平现象的发生。同时，还应该分析和计算产品的增值税，及时制定税负缴纳办法和时间表，规范自身财务处理流程，加强对新增业务的财务流程制定，从而确保企业财务管理顺利进行。

3.2 加强企业纳税筹划

企业不同，它的纳税性质也存在着较大的差异，实行营改增后，很有可能会提高一些企业的风险。这时企业就应该加强企业内部纳税筹划体制的完善和优化，借助流通程序进行相关合理的税负转移，从而降低税额缴纳。企业在与合作商进行合作时也要核实合作企业的财务管理程序是否完善，这样才可以将企业的损失降到最低。

3.3 重视增值税专用发票管理，加强财务管理队伍建设

发票是企业使用最多的账务凭证，企业要对其进行严格的控制和管理。增值税的可抵扣性，使财务人员对发票的管理缺乏重视，导致发票开错或是遗失的情况时有发生，因此为了加强发票的管理，企业要提高财务人员管理发票的专业技能，对专用发票进行严格的审查和监督，避免违法行为的发生。具体而言，随着企业的发展和政策的变化，我国企业内部要不断对财务人员进行筛选，选择一些素质高、专业水平高的财会管理人才，从而加强企业财政队伍的建设。同时对内部现有的财务人员也要进行专业培训，定期进行考核，选择优秀、认真的财务管理人才。财务是一个企业的核心，不允许出现任何差错，因此，选择高素质的综合性人才是企业发展的必然选择。

3.4 加强财务人员对税收数据的正确核算

税收的种类不同，核算的方法也有所不同，这时税务会计在进行核算时要对税费、计税基数等数据进行正确核算，区分增值税和营业税。在实施营改增之后，财务人员要分清企业缴税的性质，明确区分企业是作为一般纳税人还是作为小规模纳税人，确认好企业所使用的税率，对企业收入和纳税情况进行正确核算，以确保企业财账的高度正确，避免偷税漏税违法行为的出现。

3.5 加强财务风险规范

营改增除了会给企业带来一定的好处以外，还会对企业的财务造成一定程度的风险。常有财务管理的规章制度不能适应营改增税制变化，使企业的财务出现风险。面对这种情况就要尽快提高财务管理人员的财务管理能力，制定适应营改增的财务管理制度，完善纳税流程，使企业可以根据新的规章制度来进行财务工作的核算，明确纳税额。在制定新的财务管理制度的同时，在我国相应的管理范围内，依法纳税，严禁偷税漏税的情况发生。

3.6 明确价格、税额及价外费用

一是增值税属于价外税，价格和税金是分离的。营改增后，建筑施工企业应当在合同中明确价款(包括奖励费、违约金等价外费用)是否包含增值税，明确所适用的增值税税率是多少，避免在交易过程中引发纠纷或造成损失。二是对合同约定的定金、订金、诚意金等费用进行明确界定，避免因界定不清，被税务机关认定为价外费用而缴纳增值税，增加不必要的税收成本。

3.7 有效提升财务工作者的工作能力与综合素质

企业的财务工作者作为企业财务管理水平的直接影响因素，企业的管理者需要首先有意识地提升财务工作者的工作能力与综合素质，进而来提高企业的财务管理水平。就我国目前而言，企业财务工作者所存在的工作不足是普遍存在的。因此，定期开展培训活动来帮助财务工作者的成长是十分必要的。这不仅仅是为了让财务工作者熟练地掌握科技手段来开展财务管理工作，也需要有意识地让财务工作者形成正确的财务管理观念，增强自我防范意识。同时，培训活动也要以服务意识促进财务管理人员的职业素质提升，加强财务管理人员与其他部门人员的沟通与交流，增强企业的凝聚力。

结束语

财务是一个企业经济发展的核心，落实财务管理可以促进企业的发展进度，为了使我国国民经济平稳增长，国家和政府开始加大对企业的关注力度，还出台了一系列“营改增”制度。营改增作为我国近几年税务制度的重要措施，不仅减轻了企业的负担，还对相关产业的发展起到了强大的带动作用。在提高企业竞争力的同时，也为我国社会主义经济发展做出了重要贡献。

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