马轶群++于亚婷++钟紫凡++张馨木

提要：随着经济的快速发展，经济的腾飞，资金周转的应收账款得到普遍的运用，甚至直接关系到企业的生死存亡。为了降低企业的经营风险，只有制度良好、管理完善、措施有力、严格要求，企业应收账款的问题才能在可控的范围内，坏账损失也处于一个合理可控的范围内，企业才能健康快速发展。本文主要从企业应收账款管理的问题和不足进行分析，进而提出加强应收账款管理的对策方法。

关键词：应收账款；坏账准备；赊销；风险预防

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02

应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分，随着市场经济的发展、商业信用发展的扩展，应收账款的数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，或者向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或者提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费等。由于应收账款的期限性和风险性的特点，使得应收账款的存在对企业经营管理质量有着举足轻重的作用。因此，对企业应收账款全方位的管理，可以缩短企业的营业周期，加速企业资金循环，给企业带来较大的经济利益。笔者将分别从企业应收账款管理的问题和不足，加强应收账款管理的对策方法两个部分进行阐述。

一、公司应收账款管理的问题和不足

首先，在经济全球化的快速发展和激烈迅速的商业竞争中，应收账款的发生已成为未来的一个主流趋势，企业为了争夺市场的占有份额和竞争的主动性，也越来越注重财务管理的重要性和对企业公司规模扩大和业务发展的支撑作用力，企业的应收账款管理系统也越来越趋向于完善化和专业系统化，其中也有一些经验和管理方法值得学习和借鉴。

其次，随着公司业务的不断拓展，企业客户群的不断扩大，除了依靠产品本身良好的质量，优质亲和的售后服务态度，走近客户的全方位的销售模式和宣传方式，劳务和商品的赊销和赊购也是重要的扩大市场份额的销售手段之一。在这种情况下，随着赊销比例的增加，应收账款的本身性质导致企业呈现出来的财务问题也越来越多，很多公司应收账款和坏账成本居高不下，造成企业资金周转困难和诸多的应收账款的巨大风险。如何解决这一矛盾性的问题并建立完善应收账款管理机制也是应收账款管理的意义所在。在实践中我也了解到公司的应收账款的管理方面存在一些问题。

（一）企业管理各部门职责混乱不清，资金使用效率较低。

由于企业之间部门繁多且各自的职责各有不同，存在一定的差异，没有良好的交流协调工作意识。作为销售部门的员工，往往为了达到公司制定超额的销售量且年度累计增加其销售额计划而不顾财务部门后期对赊销账款的处理工作而盲目赊销，往往根据多年的销售经验和各自的关系作为支撑点，来决定给客户提供怎么样的销售条件和商业信用，而这很大一部分原因也是由于公司为了提高自身竞争力而对下属销售部门工作员工的销售机制不合理造成的。而财务部门对此则无权发表意见，只负责应收账款的回收和管理工作。在这种情况下，销售部门与财务部门沟通不够，职责不清，奖惩没有有力的制度来约束和控制，导致销售与财务相脱节的现象的发生。

（二）增加经营成本，削弱短期偿债能力。

企业各部门对应收账款的工作不够重视，对应收账款的管理缺乏有效有力的监督管理制度和措施，对债权资产的相关风险性认识性不够，从而在给客户提供产品作出销售行为时作出错误的决定，销售后对应收账款资金回收的问题也没有予以重视。从而导致尽管财务上确认了相关业务的收入，但却造成了大量的挂账现象的发生，使很大一部分资金回收时不与客户对账或者账目混乱不清，直到应收账款越积越多，坏账成本越来越大，财务部门才开始注意到对应收账款的相应监管，采取合法合理清晰的对账手段，形成规范有效的对账证据，以完善对应收账款的程序化、制度化、有序化监管职能。

一定程度的赊销在财务上虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但是现金流入并未增加，而且由于公司前期对赊销风险的不够重视，在销售后期应收账款催收的过程中，公司投入金钱财力和时间成本后仍然没有达到预期的效果，公司催款工作的艰难进行，而造成的严重后果也包括公司销售回款减少的同时也显著加速了公司的现金流出，公司的短期偿债能力的削弱。而如果应收账款没有得到及时有效的清理，该公司不能按时收回货币资金，侵占企业预期的营业利益。

二、加强应收账款管理的对策方法

从财务的角度分析，根据谨慎性原则的要求，对应收账款计提坏账准备金，用以防范由于长期货款的拖欠甚至无法收回给企业带来的损失，因此，应收账款的分析、坏账准备的计提范围、计提方法、提取比例的合理性至关重要。为了减少坏账损失的数额，减少由于应收账款的回收成本带来的企业盈利能力和利润的下降，加强应收账款管理可以从以下方面进行要求和规范：

（一）加强应收账款的日常管理

1.全方位健全客户信用制度保障。加强应收账款的事前信用控制，完善奖惩机制和和内部审计机制。在实现应收账款赊销以前，购买方的偿债能力进行细致的分析，对应收账款的安全性进行准确判断。通过赊销企业能够提供的一些信用状况良好的证明，包括客户在各大银行的存款余额，商业承兑票据和银行承兑票据的结算情况的资信证明，以及与其他客户的供货往来数额和信用证明等。

2.分析企业的信誉程度和财务风险性。通过查询赊销企业的财务报表中的资产负债表，准确判断企业的经营风险和财务风险，并对公司的财务结构类型进行准确的判断，判断企业的财务结构为稳健型、中庸型还是风险型，通过对资产负债率和产权比率的计算，结合经济周期和行业性质，对企业财务风险进行准确的衡量和核查。若企业业务关系稳定、经营效益好、信誉度高、应收账款的安全性高，可进一步放宽其信用政策，提供较为优惠的信用条件，扩大赊销量，增加利润，促进业绩的增长。相反，若企業经营风险较大，资信判断的安全性较差，企业应紧缩其信用政策，在企业信用分析的基础上尽量避免信用评估人员的主观评定性，降低客观条件的干扰性，做出企业利益最大化，损失费用最小化的有利决策，提高应收账款的管理质量。

（二）多层次、多层面完善应收账款的催收制度和管理制度控制

企业各部门之间应该履行共同协助和相互监督的职责，共同完成应收账款的催收工作，制定合理有效的催收程序和方法，可以采用电话、电子邮件、信函、发送账单或个人拜访等方式进行应收账款的催收。在催收的过程中，对公司财务运作正常、对外负债较少且资信状况良好的客户，避免采取极端的催帐措施，比如采取法律诉讼的方式。对过期较短的客户，避免过多的打扰和频繁且措辞严厉的催款，有利于双方维持良好的长期合作关系，拥有一定的市场占有率。依靠企业管理人员和销售人员的经验，减少催收账款的各个步骤的不必要费用，寻找收账政策中的收账费用和坏账损失的平衡点。根据对应收账款账龄的分析，计算应收账款的平均账龄，或者使用账龄分析表的方法，结合专业的财务管理软件，理论和实践并行，发现问题和解决問题同样予以高度重视。根据以应收账款的账龄分析表中的不同账龄的百分比情况，充分了解应收账款的回收情况，及时采取有效措施，使应收账款的催收在有效合理的期限内达到一个新的高度，提高应收账款的变现速度，使得企业在长期竞争中把握主动性。

（三）建立有效的风险预防和信用管理机制

1.规范财务部门财务汇报分析体系。确定适当的信誉标准，应当结合应收账款的风险、成本和收益三者之间的相互联系，采取符合对方企业实际情况和公司预期销售前景的信用政策，做到企业利润最大化，应收账款费用最小化。其中，在直接调查和间接调查的基础上，加以5C评估法的运用（即重点分析影响信用的五个方面：品德、能力、资本、抵押品和情况），计算出客户企业的信用评分。合理的信用期间、信用标准和现金折扣政策的制定要科学化、人性化，通过建立有效的风险防范和预警机制，使得应收账款的数额维持在可控、可管理的微小上下浮动的区间内，做到及时催收账款，避免应收账款的大量沉积和坏账损失的大量形成。

2.帮助客户制定有效的还款计划。若客户拖滞货款的原因是因为企业偿债能力较弱而导致的负债过高，或者其财务部门对应收账款的管理不够重视导致的过度扩张，可以帮助客户分析收入的品种构成和增长趋势的变化，从而制定有效的还款计划，更加注重给予信用优惠企业的健康发展和双方良好业务合作关系的培养，多途径、多渠道的形成应收账款的良好发展模式。

参考文献：

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