陈方哲

摘要：对于国有企业来说，其发展具有明显的优势，只要进行良好的内部控制，就可以在行业的发展中处于优势地位，引领整个行业的发展和进步。但是在实际的企业生产经营过程中，很多国有企业并不能够遵守内控规范，使得整个内内控体系存在着很多改进的地方。因此，有必要对于国有企业的内控体系进行规范和创新，这样才可以使得企业获得长久发展的动力，有利于企业随着时代的发展而不断进步，成为行业龙头。

关键词：内控规范；国企；内控体系；问题；创新策略

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-0000-02

前言

企业的内控体系对于整个企业的发展起到重要的规范作用，有利于提高企业成员的工作效率，提升职工的综合素质，树立良好的企业形象。随着社会主义市场经济的不断发展，给我国的国有企业造成一定的冲击，面对新的市场形势，加强国有企业的内部控制不仅仅是企业实现自我管理和约束的必然选择，也是顺应社会发展的必然要求。对于国企进行有效的内部控制，可以保障国企内部各项信息的真实性，能体现一个企业的社会责任感，进而增强国企的综合竞争力。但是在国企发展的过程中，内部规范存在着一些有待解决的问题，只有面对问题，才能够不断对于内控体系进行完善和创新。

一、国企内控体系存在的问题

随着社会主义市场经济的不断发展，以及我国基本经济制度的改革，市场在资源的配置中起着决定性的作用，着意味着国有企业也要参与市场竞争。面对新的并且不断变化的经济发展形势，国企的内部控制体系面临着发展的困境，因此應该正视问题，不断强化内部控制，提高内部自我的控制力与约束力。

1.内部控制发展环境有待优化

社会经济在不断地发展过程中，使得很多国有企业都面临着公司制的改革，由于缺乏公司制改革经验，使得很多国企改革过程中存在的问题蔓延到企业以后的发展过程中，进而影响到了内控系统的发展。具体体现在以下几个方面：

首先是国企职工对与内控相关的各项工作和组织并不熟悉。企业的内控机构是对于整个企业进行宏观的监督与管理，使得企业沿着正确的方向发展，但是企业内部成员的内控意识并不是很强，即便是各个控制部门的工作人员也缺乏工作的使命感与责任感，在开展各项内控工作的过程中，工作效率不高，很多工作重复开展，并且不能够对于工作进行及时的创新和发展[1]。其次，在国企进行公司制改革的过程中，虽然形成了法人治理结构，但是法人的主体却有所缺失，内部的权责不明确，导致权利不能进行有效地制衡，造成一些国企内部的领导人权利过大，独断专行，影响到企业的发展。

2.内控系统不完善

很多国企在发展的过程中，并没有形成一个完善的内控系统，主要表现在各个内控部门没有形成完善的部门规范与工作机制，并且缺少独立性，同时部门内部工作人员的素质有待提升。一个良好的部门规范可以对于工作人员进行有效地工作指导，但是很多内控部门内部并没有形成良好的工作开展制度与工作计划。这严重影响到监督、审计等工作的效率。除此之外，很多内控部门在工作的过程中不重视事前的风险控制，而是进行事后的问题处理，这样不利于国企的发展，在今后的发展中应该重视制度的完善和风险的控制。

二、国企内控体系创新策略

面对国企内部控制系统存在的种种问题，有必要制定恰当的策略来完善国企的内控系统，这样才可以不断增强国企发展的内部推动力，使得国企获得新的生机。从国企内部控制系统存在的各种问题中也可以看出其内控机制已经不能适应企业新的发展需求以及新的社会发展形势，因此有必要不断创新内部控制系统，实现企业发展的与时俱进。具体来说应该做到以下几点才可以实现企业的发展和完善：

1.强化内控认识，完善内控结构

在国企内部应该强化员工的内控认识，加强对于内部控制相关的宣传，使得员工对于内控的相关知识有所了解，这样才可以服从企业的管理，进行自身的规范。在具体的工作中，可以利用新媒体建立起内控机构自己的官方网站、官方微博以及微信公众账号，这样企业的员工可以通过社交平台与内控机构进行实时互动，及时了解到机构的工作进展，认识到内控工作的重要性，在一定程度上可以提升内控机构的权威性与工作的透明度。

国企在进行内控系统的建设实际上就是通过企业内部的分权制衡建立起一个企业内部相互控制、进行工作协调、责任明确的内部控制系统。这就需要企业进行机构的调整和设立，形成对内部各个企业部门的有效控制机制。在具体的工作过程中，应该在董事会下面成立审计委员会，这样可以对于懂事会内部的事务进行有效的监督与管理，其工作内容就是进行企业各项控制制度的制定和执行。

在这一过程中，应该重视企业文化的建设，企业文化可以在企业内部形成良好的凝聚力和向心力，能够实现员工的个人发展方向与国企的发展方向相融合，形成良好的企业形象，提高员工的职业满意度和工作成就感[2]。除此之外，在国企的内部还应该对于各个部门进行科学的设置，对于一些职能重复，全责不明确的部门应该进行合理的整合与优化。在内部精简机构可以提高企业的工作效率，降低企业成本，有利于企业的不断升级和创新。

2.加强内控制度建设

俗话说无规矩不成方圆，国有企业进行内控系统的建设过程中应该完善相应的组织机构制度，这样才能够使得工作人员在开展工作的过程中有可依据的准则和规范。制度的建设是组织机构得以开展工作，检验工作成果的重要依据，在具体的工作过程中应该做到以下几点：

首先，在机构内部应该建立明确的终身责任制，对于机构内部的工作人员制定明确的工作职责。例如在内控部门人员对于公司进行审查的过程中，如果在具体的环节中出现问题，那么就要问责于执行工作任务的员工，使其承担工作失误的责任。但是在终身责任制执行的过程中，也要根据工作失误的大小或者工作贡献的多少，对于员工实行不同程度的惩罚与奖励，其中对于故意失职的工作人员应该给予严重的惩罚。这样可以有效提高内部审计的效果，减少了工作的重复进行。其次，很多国企内部都存在一定的贪污腐败现象，社会的审查有是会有纰漏，这就需要依靠国企的内部控制机制发挥作用，因此应该建立起良好的离任审查制度，原因在于很多国企管理者在任期内的一些贪污行为可能不会被发现，这就需要在其离任之前进行相关审查，可以把好最后的监督关卡。除此之外，由于国企内部部门众多、职工众多，很多职工都会对于企业内部出现的一些问题向内控部门进行举报，进而进行工作的开展，对于举报人应该给予保护，保持企业内部的稳定，同时也是净化企业内部环境的一个重要手段。

最后，在企业内部制度的建设过程中，还要重视企业内部人员素质的提升，只有这样良好的制度才可以发挥更好的作用。作为内控制度的执行者与责任的承担者，工作人员应该具备良好的个人素质，才可以更加高效地完成各项内部审计、监督等工作。因此，应该重视人才的引进，任人唯贤，对于部门职工要进行定期的培养和实际的训练，这样有利于通过实际的工作经验不断创新工作手段和方法，不仅可以提高工作人员个人的工作能力，还可以推动国企内控系统的创新和发展。

3.增强内控相关机构的独立性

进行国企的内部审计是实现企业内控的一个重要方式，但是在具体的工作当中由于内控相关机构不具有独立性，因此其权威性也大打折扣。实现内控部门的独立性十分必要，这样才可以提升国企的内部控制水平。具体来说应该做到以下几点：

一是要实现部门的独立工作，很多企业的内控组织都是服从于被监督部门的管理，这样在具体的工作开展过程中，两个部门存在着众多的共同利益，会影响到整体的控制效果。因此，一定要实现内控部门与被监督、审查部门的利益分离，两者之间不能产生任何的利益关系，这样内控部门就不再受到其他部门的管制，能够具有独立的职能，独立地开展各项工作[3]。二是要实现内控部门直接接受最高监督、审计部门的领导，这样在具体的工作当中，直接由最高部门进行工作任务的分配，监督其工作的执行。有利于增强工作的时效性。除此之外，还要对于部门内部的各项工作制度与规范进行完善，这样才是一个真正独立的部门机构。

三、结语

在新的历史时期，国企仍然具有很强的市场竞争实力和综合能力。在今后的发展过程中，应该重视内控系统的完善，这样才有利于企业未来的长远发展，增强企业发展的后劲。

参考文献：

[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[2]张凌燕.基于内控规范的国企内控体系创新研究[J].中国集体经济，2012，30：52-53.

[3]王晓璐.企业完善内控体系的案例研究[D].山东大学，2013.