全晓红



加强内部审计沟通，提高审计质量

全晓红

（南华大学 财务处，湖南 衡阳 421001)

沟通在内部审计工作中起着至关重要的作用，它贯穿审计的全过程。良好的审计沟通，是审计工作稳步开展的前提，是审计质量得到保障的一种重要手段。论文重点阐述了在内部审计质量管理全过程中的每个审计阶段，审计沟通应达到的审计目标，本阶段审计沟通的内容，以及可采取的审计沟通方式及策略。

内部审计；审计沟通；审计质量

一　引　言

沟通是维系社会交流的纽带，成为当今社会不可或缺的重要因素。美国教育家卡耐基曾经说过：一个人的成功85%靠人际关系及处事能力，只有15%是靠他的专业技术。由此可见，沟通不仅仅是一项技能，更是走向成功的关键。审计沟通是贯穿审计全过程的一项重要工作，从审计计划、审前调查、审计实施、审计报告到后续审计，整个审计程序都需要沟通。良好、有效的审计沟通，是审计工作稳步开展的前提，是审计质量得到保障的一种重要手段。国际内部审计实务标准中关于“人际关系和交流”指出内部审计师应具有与人打交道和有效地进行沟通的技能。内部审计师应懂得人际关系与被审计者保持令人满意的关系。内部审计师应具有进行口头和书面沟通的技能，以便能清楚和有效地转达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。对于内部审计工作来说，由于内部审计相对于外部审计有其特殊性，审计沟通在内部审计中更为重要，良好的审计沟通是内部审计工作取得成功的关键。本文首先分析了良好、有效的审计沟通在内部审计质量管理中的必要性，然后，论述了在内部审计质量管理全过程中的每个审计阶段，审计沟通应达到的审计目标，本阶段审计沟通的内容，以及可采取的审计沟通方式及策略。[1][3]

二　良好、有效的审计沟通在内部审计质量管理中的必要性

审计沟通是一个双向、互动的反馈和理解过程，有效的沟通并不仅是沟通双方达成一致的意见，而且能准确理解信息的含义，从而建立良好的人际关系，使审计工作得到认同和理解。中国内部审计协会《内部审计基本准则》第九条规定：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通”，构建良好的人际关系，审计沟通是桥梁，是纽带、是方式、是手段，没有有效的沟通，就不可能建立良好的人际关系。内部审计人员要提高审计质量，在审计活动中需要加强与组织内外相关机构和人员的沟通和联系，它包括与组织内部高层管理者、被审计单位、其他相关职能部门及人员之间，组织外部相关机构和人员之间，内部审计机构中成员之间的沟通。良好的审计沟通，能够使内部审计工作得到本单位领导的充分认可和支持，能够获得被审计单位管理层的理解和配合，能够及时获得相关、可靠的信息，能够保证内部审计结果的客观、公正，能够确保内部审计意见得到有效贯彻、实施，从而促成内部审计目标的实现，最终实现提高内部审计质量的目的。[3]

三　在内部审计全过程中加强审计沟通，提高审计质量

（一）审前准备阶段

1.审计沟通的目标。审计准备主要包括审计计划和审前调查。审计计划阶段的沟通主要是与单位上层领导的纵向沟通。沟通的目标是为了让高层管理者对审计工作有充分认识，从而重视审计工作，在审计工作中得到高层领导的授权和支持，并且能正确领悟高层领导的意图，能为以后工作的开展提供思路和方向，是全程沟通的重要环节，是审计工作持续进行的前提；审前调查主要是对被审计部门的财务会计资料、重要合同协议及会议记录、上次审计结论及意见，以及上次内部审计意见等进行调查。审前调查沟通能够使审计人员熟悉掌握财务状况、历年审计情况以及未来战略发展目标，审前调查沟通的目标是为了得到被审单位及相关机构和人员的理解与配合，取得有用的信息，从而制定出具有针对性的审计实施方案，与高层管理者在审计目标上产生共鸣。[6]

2.审计沟通的内容、方式与策略。内部审计机构是组织内部的一个管理机构，是“对本单位领导负责并报告工作”，其所关注的不仅局限于被审单位财务信息，更多的是对组织的风险管理、内部控制以及治理过程，审前调查沟通内容应该是全方位的。审计计划阶段，内部审计机构要积极、主动地与高层管理者联系，就审计计划进行沟通，定期将审计计划、目标、范围等事项向高层管理者请示、汇报、交流。审计沟通主要充分领悟内部单位高层管理者对于审计的期望和要求，了解领导层对于管理风险的看法，在审计目标方面与领导层达成一致意见，然后，围绕领导所关心的问题制定审计目标，筹划下一步的审计工作，从而使内部审计得到管理层的支持和理解。沟通的方式可采取口头沟通与书面沟通相结合的形式。

审前调查阶段，充分的审前调查和良好的审前沟通能够起到事半功倍的效果。。由于信息的获取和资料的搜集取证需要得到被审计部门的积极配合，内部审计人员必须与被审单位进行沟通、交流，让被审单位对内部审计的职能有一个正确的认识，内部审计不是专门以审查和评价别人的差错和失误为目标，而是以提高组织利益和帮助被审计单位有效地进行管理控制为最终目标。内部审计人员应当通过与被审单位沟通，让被审计单位认同、理解和支持审计，从而达到与被审计单位建立良好的人际关系的目的，确保审计工作顺利进行。审前调查一般通过询问、会谈、会议、问卷调查等沟通方式进行。

（二）审计实施阶段

1.审计沟通的目标。审计实施阶段审计沟通的目标是与被审单位及相关机构和人员建立起互信、和谐、协调的内审关系，以取得充分有效的审计证据。审计实施阶段是审计人员对被审计部门的人员进行资料调取，不断提出问题，发现问题，取得审计证据的过程。审计证据是形成审计结论的基础，如果审计人员获取的审计证据对有关审计事项证明缺乏应有的证明力，审计风险就不可避免，它关系到审计工作的成败，是控制审计工作质量的关键。[7]

2.审计沟通的内容、方式与策略。审计实施阶段，被审单位为了维护本部门的利益，在审计实施过程中不可避免地会出现抵触情绪。为了获得有力的审计证据，审计人员需要加强沟通，并掌握适当的沟通技巧和策略。首先，要学会换位思考。要与被审单位建立寻找共同点，在沟通中取得共鸣，取得被审单位的信任。审计人员在审计过程中要以尊重事实和尊重对方为前提，站在被审单位的角度上思考问题，寻找和建立共同点，共同点找的越多，在沟通使得共鸣感就越强。良好的审计沟通能够得到被审计单位的信任，让被审计人员协助完成审计项目，顺利地在所提供的信息中发现问题，在交流、听取意见后提出解决方案。其次，要善于倾听。倾听本身就是一种很重要的沟通技巧，甚至在审计沟通中比说更重要。在倾听过程中，一方面给了对方解释和说明的机会，在人格上得到了尊重，另一方面，在倾听过程中，可以抓住对方所提供的资料、证言、证据之间的相互矛盾之处，出其不意地用其矛攻其盾，对方难以自圆其说的情急之下，很可能会道出真情原委。然后，审计人员在沟通过程中态度要真诚，理直但必气和。在沟通时，要通过口头语言、身体语言表明真诚，偶尔表示肯定或赞许，将会更容易得到对方的合作。[4][5]

（三）审计报告阶段

1.审计沟通的目标。审计报告阶段的主要工作包括完成审计报告、征求反馈意见、领导审定意见和下达整改通知。在此阶段，审计沟通目标一是要与被审计单位及本单位高层管理建立良好的沟通，消除在报告发布中产生的分歧和误会，降低审计风险，减少审计评价的负面影响。二是要完成审计报告，提交高质量的审计报告，审计报告必须有针对性和可操作性。

2.审计沟通的内容、方式与策略。审计报告本身就是书面沟通的一种形式，审计报告是以审计证据为依据，最终形成的审计结论与建议，是审计成果的最终体现，审计报告质量决定审计项目质量。审计报告的内容应客观、完整、清晰、及时并具有建设性，重点突出。

审计报告出具以后，审计人员应在正式审计报告发出之前与被审计部门进行沟通，召集被审单位召开现场审计结果通报会, 充分听取被审计部门的意见，商讨审计评价是否符合组织实际情况，同时由被审计部门提出书面反馈意见。通过这种行之有效的沟通方式，不仅可以让被审单位了解到审计实施阶段得出的审计结果，更有利于被审单位对征求意见稿中提到的相关问题进行进一步的核实并及时反馈；同时也可以使得管理层对审计过程中发现的问题引起足够重视，促进被审单位及时开展整改工作。对被审计单位提出的正确意见予以采纳，避免之后出现责任分歧。对于整改处理比较困难的个例，也需要与管理部门充分沟通，商讨处理事宜，以保证审计结果的充分运用。

（四）后续审计阶段

1.审计沟通的目标。审计后续阶段，主要进行后续审计报告的制定、听取整改汇报、形成审计底稿和制定后续审计方案等。在后续审计阶段的沟通目标是使审计中发现的问题得到整改和落实，针对审计执行中存在的困难与被审计部门和组织高层管理沟通，最终使审计意见得到落实，为提高日后审计工作的质量奠定基础。

2.审计沟通的内容、方式与策略。在审计后续阶段，需对被审计单位的整改情况进行回访，对被审单位在执行审计决定或审计建议过程中面临的困难进行重点了解，对审计报告中所提到的缺陷是否采取切实有效的纠正措施进行回访，督促整改，帮助完善内部管理。为不断改进审计工作、提升审计质量奠定基础。在这个过程中一方面需要与被审计单位进行沟通，在不断的沟通中达成共识，另一方面要与组织管理层进行沟通，对审计中发现的重大违法违规和带有苗头性、倾向性的问题，以及审计整改情况，向组织高层管理提交后续审计报告，汇报审计工作所取得的进展。[8]

（五）审计成果运用阶段

1.审计沟通的目标。审计成果的转化和利用，既是审计工作出发点和归结点，又是审计工作质量的具体体现。内部审计成果运用从采用部门来看分审计机关运用、纪检监察部门运用、司法机关运用、权力监督部门运用。审计沟通的目标是使审计成果得到充分运用。

2.审计沟通的内容、方式与策略。内部审计部门首先要定期对典型性、倾向性、普遍性问题按照问题性质、风险大小予以分类，并将信息通报组织职能部门，形成成果共享，使各部门的员工不断改变对内部审计工作的传统认识，增强对内部审计的了解。然后，重视审计中发现的移交相关部门处理的事项，与这些部门保持联系，了解深入查处和追究责任的情况，积极配合，消化、巩固和扩大审计成果。最后，内部审计机构应与组织高层领导进行沟通与交流，与相关部门组织召开联席会议，广开言路，增加途径，积极推介内审成果。

总之，审计沟通是整个内部审计过程中的一项不可忽视的工作，只有审计人员仔细琢磨，用心领悟，不断加强自身素养，不断在工作中总结提高，我们的内中审计工作环境才会更好，与方方面面的关系才会更加和谐，审计工作任务才能圆满完成，审计目标才能顺利实现，审计质量才能得到有力保证。[5][8]

[1]程雷.内部审计沟通问题初探[J].中国内部审计,2010,(9).

[2]张美兰.加强审计沟通,构建和谐审计[J].财会通讯,2011,(9).

[3]梁聚.加强有效沟通,构筑和谐审计[J].中国西部科技,2011,(9).

[4]马贵良.浅析有效的沟通在审计中的运用[J].现代商业,2011,(21).

[5]高澜.浅谈内部审计人员的沟通[J].时代金融,2014,(6).

[6]葛玲,丁肇.建立良好内部审计沟通方式[J].中国电力企业管理(农电),2015,(6).

[7]康俊廷.审计沟通的基本方法与策略[J].审计月刊,2016,(6).

[8]韩冰.浅谈审计沟通技巧[J].理论探讨,2016,(4).

（责任编校：何俊华）

F239.1

A

1673-2219（2017）04-0099-03

2017－01－15

全晓红（1975－），女，湖南衡阳人，高级会计师，硕士，研究方向为财务管理。