王佳

摘要：在市场经济环境下，金融的安全性受到社会的普遍关注，对于政府来说，在新形势下为了确保金融行业健康发展，需要对金融企业进行审计。基于此，文章通过阐述金融企业审计，分析新形势下金融企业审计存在问题，同时提出新形势下完善金融企业审计工作的具体措施，为金融企业组织开展审计工作提供参考。

关键词：企业管理；审计工作；金融企业

在市场经济体制环境下，国家的宏观经济政策为金融企业发展指明方向，在这种情况下，金融企业在开设金融业务时，需要与国家的宏观经济政策保持一致。然而，受计划经济体制的影响和制约，我国的企业在治理模式方面还不是特别完善，需要进一步建立内部审计部门、健全审计制度等，另外由于外部审计不到位，进而影响了审计质量。

一、金融企业审计

在我国，随着市场经济体制的不断完善，国家对国有资产加大了监管力度，并且资产管理受到各地政府的高度重视，同时完善了公司治理结构，开始重视金融企业的审计工作。

（一）审计对象

在我国，金融企业主要包括：①各类银行（需要取得银行业务许可证），②各类保险企业（需要取得保险业务许可证），③各类证券企业（需要取得证券业务许可证），④从事金融业务的企业，由此可见，这四类企业都是金融审计的对象。

（二）审计类型

在市场经济环境下，金融企业的审计类型主要包括两种，一种是内部审计，所谓内部审计是指金融企业在企业内部设立审计部门对企业进行独立、客观、公正的监督和评价，其审计方法主要包括审查、复核、盘点、测试，以及抽样、评价等，对于金融企业（管理规范）来说，内部审计是企业管理的重要部分；另一种是外部审计，所谓外部审计是指在接受委托的前提下，会计师事务所等外部审计机构审查、核算金融企业的财务报告，并提供审计结果（主要是审计报告），对金融企业的财务状况做出客观、公正的评价。

二、新形势下金融企业审计存在问题

在我国，受计划经济体制的影响，金融企业在组织开展审计工作时普遍缺乏独立性，进而难以充分发挥审计作用，并且审计人员素质有待进一步提升。

（一）审计工作缺乏独立性

金融企业开展审计工作缺乏独立性，主要表现在两个方面：

一方面内部审计，由于我国金融企业成立时间比较短，普遍缺乏完善的企业内部审计制度，在一定程度上制约了审计工作的顺利进行；

另一方面外部审计，在组织开展审计工作的过程中，金融企业普遍委托其他组织进行审计，而在我国审计市场上一些大型审计机构多为外国的会计师事务所，为了维护自身的利益，部分审计机构做出违背审计原则的行为，导致审计结果缺乏客观性。

（二）没有充分挖掘审计的作用

新形势下，金融企业审计的作用没有被充分挖掘，主要表现为：

一方面重视程度，受个人素质的影响，一些金融企业的领导缺乏审计观念，没有充分意识到审计的重要性，认为审计就是发现问题，解决问题，没有将审计与自身的未来发展战略联系起来，对审计工作缺乏正确的认识，进而在一定程度上将审计作用局限于发现问题方面；另一方面审计的实际效果，一些企业将审计部门独立于其他部门之外，部门之间缺乏整体协同性，没有充分利用现代化的管理系统，审计结果普遍存在滞后性、静态性，进而难以提升审计质量。

（三）审计人员的金融知识有限

在金融企业内部，一些领导层认为审计工作不能创造利润，进而将素质相对较低的人员安排到审计工作岗位上，在这种情况下，导致审计工作难以发现金融企业存在的问题，同时也不能满足审计工作创新发展的需要。

三、新形势下完善金融企业审计工作的具体措施

（一）政府对金融企业加强审计

为了确保金融企业健康发展，各级政府债务管理部门要严肃查处金融企业的各类担保行为，严格按照预算法规定追究金融企业相关负责人的责任，加强对金融企业审计，防范金融企业的出现隐性债务负担；适当向债务风险控制情况较好、投融资需求规模较大的金融企业适当倾斜分配新增债务限额，进一步完善置换债券发行管理机制，强化发债资金运用的监管。同时建立全国统一联网的债务管理系统，以不漏、不重、不错为目标，进一步规范金融企业的债务管理系统的管理使用和数据采集工作，充分发挥该系统在债务风险管控，数据分析等方面的作用。

（二）更新理念，优化内部审计

金融企业在组织开展内部审计工作时，无论是经营管理层，还是一线员工，都要更新理念，抛弃传统的就审计而审计的理念，关注金融企业的全面发展，借助信息化手段，通过实时、持续地监控企业财务软件中的相关信息，实现审计的目的，将内部审计与企业的未来发展战略统一起来，充分发挥审计的作用，确保企业增值。

（三）健全制度，提高审计的独立性

对于金融企业来说，在管理制度方面，一方面需要明確审计工作的独立性，另一方面需要对这种独立的制度体系进行细化和完善，同时制定实施各种措施，最大限度地确保审计的独立性。另外，还要做好责任分解、责任追究等工作，加强员工、审计责任、审计结果考核、审计结果追责等方面的管理，明确审计人员的职责，严禁金融企业管理人员之间合作，避免审计结果被更改。

（四）加强管理，提升审计水平

金融企业要加大管理审计工作的力度，为组织开展审计工作营造良好环境，加强各部门之间的合作，尤其在开展盘点工作时，各部门之间要积极配合，不断提升审计质量。

（五）加强人员培训

金融企业要建立教育培训制度，加大教育培训力度，针对教育培训与社会中介机构建立合作关系，结合国家现行的财务会计、审计制度，结合审计工作中存在的问题，及时开展教育培训工作，不断提升审计质量。

参考文献：

[1] 戚艳霞.新常态下完善国有企业审计监督的现实需求及对策建议[J].财政监督，2016（11）.

[2]聂田娜.我国企业内部控制工作存在的问题及对策[J].当代经济，2016（29）.

（作者单位：辽宁省审计厅）