李进红

摘要：目前，国家营改增税制改革已经在全国范围内绝大多数行业展开。供电企业作为国家经济发展的能源支柱型产业，随着税负压力的变化供电企业将会在营改增后面临更多的发展机遇与挑战。因此，正确认识营改增政策对供电企业的影响将对企业在税制改革后的纳税筹划工作有着重要的作用和意义。

关键词：营改增；供电企业；纳税筹划；影响

一、营改增对供电企业的影响分析

（一）营改增对供电企业税负的影响

在营改增税制改革实施之前，一般供电企业按供电收入的17%计缴增值税—销项税，购电成本按17%的税率进行进项抵扣，该部分税负在营改增前后基本保持不变。影响较大的一是外委供电设施建设成本，在营改增前取得的是营业税发票，而营改增之后取得11%税率的增值税发票，可进行资产成本11%的进项抵扣；二是外委的大部分服务业成本，在营改增前取得的是营业税发票，而营改增之后取得6%税率的增值税发票，可进行服务成本6%的进项抵扣。因此，对于一般供电企业来说，营改增后企业的进项抵扣范围大幅增加，重复征税现象将大幅减少，企业的实际增值税税负实现了整体上的大幅下降。例如：某供电企业2016年实现供电收入500万元，销项税85万元，购电成本300万元，进项税51万元，外委供电设施建设成本100万元，进项税11万元，外委辅助服务成本100万元，进项税6万元，假定不考虑其他影响因素，若按营改增前的政策计算，该公司2016年应交增值税为34万元，若按营改增后的政策计算，则该公司2016年应交增值税为17万元，可见该公司营改增后的实际增值税负较营改增前下降约50%。……