关 涟（湖北省国家税务局 湖北 武汉 430071）

唐志明（孝感市国家税务局 湖北 432000）

“内保外贷”跨境税收风险探析

关 涟（湖北省国家税务局 湖北 武汉 430071）

唐志明（孝感市国家税务局 湖北 432000）

2015年6月，湖北省孝感市国税局对辖区内A公司“内保外贷”业务开展反避税调查。经过近一年的努力，终于揭开了该企业利用“内保外贷”进行避税的面纱，还原了其隐性关联交易的经济实质，有效地防范了跨境避税风险。

一、“内保外贷”简介

（一）定义及特点

“内保外贷”是指境内企业以资产或信用作为担保向境内银行申请，由境内银行为境外企业从境外银行贷款提供担保的一种金融业务。与其他融资型担保相比，该业务无须逐笔审批，办理手续比较便捷。该业务主要有两个关键点：一是“内保”，即境内企业以资产或信用做担保向境内银行申请开立担保函，境内银行审核同意后出具担保函给境外银行；二是“外贷”，即境外银行凭收到的保函向境外企业发放贷款。

（二）办理流程

1.发放贷款

2.归还贷款

二、典型案例

（一）发现案源

2015年4月，孝感市国税局在对重点企业进行所得税年度汇算清缴辅导时，发现A公司的财务费用增长异常。税务人员翻阅了该公司2014年财务费用明细账，发现除融资利息支出外还有700余万元担保手续费支出。经查看原始凭证和询问财务人员后，了解到该手续费支出是用于“内保外贷”业务。企业随后提供了以下信息：

1.A公司以取得的16亿元银行承兑汇票作为质押物，向境内银行申请，为境外关联企业B公司贷款提供担保，累计支付手续费700余万元。……