王 玲

一、引言及文献综述

我国城市维护建设税是1984年全面工商税制改革设置的一个税种，并于1985年由国务院发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（后简称《条例》），1994年税制改革时做了细微的调整，沿用至今。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税（后称“三税”）的税额为计税依据，①2016年5月1日全面“营改增”后，城市维护建设税的计税依据变为实际缴纳的增值税和消费税税额。相应的征收管理、税收优惠等也比照“三税”的相关规定。《条例》要求，城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。城市维护建设税作为主要由地方支配的税种，自开征以来，为地方公共事业和公共设施的维护与建设做出了较大的贡献。2006年以前，城市维护建设税基本能满足城市维护支出的需要，但随着经济的发展和城市的扩张，城市维护建设税占城市维护建设资金支出的比重越来越小，并逐渐失去了其原定的功能。

城市维护建设税作为地方税的一个小税种，一直不被人重视，相关文献也比较有限。陈莉（2001）认为应合并部分税费，提高城市维护建设税的征收比例，并改名为“城乡维护建设税”，使其成为为城乡建设筹集资金的税种。邵丽丽（2010）以大量举例的方式研究了进出口环节如何缴纳城市维护建设税。赵婷婷（2013）建议以主营业务收入作为城市维护建设税的计税依据，将地区差异税率改为幅度比例税率，并将其上升为一个独立的税种。……